с какого времени не производится социальный налоговый вычет с выплат пенсионного обеспечения физлицу из НПФ, при сдаче 3-НДФЛ за 2024 год ФНС такой вычет предоставляла
Здравствуйте, ольга!
Социальный налоговый вычет (по ст. 219 НК РФ) по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) в НПФ не предоставляется начиная с расходов (взносов), уплаченных с 1 января 2025 года.
За 2024 год (и более ранние годы) — это был социальный вычет с лимитом 150 000 руб. (в совокупности с другими социальными вычетами).
ФНС действительно предоставляла такой вычет при сдаче 3-НДФЛ за 2024 год — это правильно и соответствует закону.
С 2025 года взносы по договорам НПО переведены в отдельный вид — налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (новая ст. 219.2 НК РФ, введена Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ с последующими изменениями).
Подробно по периодам
Взносы, уплаченные в 2024 году и ранее → социальный налоговый вычет по пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в составе «пенсионных» расходов). Лимит в 2024 году — 150 000 руб. в совокупности с лечением, обучением (кроме детей), фитнесом и т.д. Возврат — до 19 500 руб. (13%).
Взносы, уплаченные с 01.01.2025 года → больше не относятся к социальным вычетам. Теперь это вычет на долгосрочные сбережения с отдельным лимитом до 400 000 руб. в год (в совокупности с взносами по договорам долгосрочных сбережений (ПДС) и средствами на ИИС, открытым после 01.01.2024). Возврат — до 52 000 руб. (13%).
Таким образом, при сдаче 3-НДФЛ:
За 2024 год — заявляете как социальный вычет (приложение 5 к 3-НДФЛ по старым правилам).
За 2025 год и позже — заявляете как вычет на долгосрочные сбережения (новый расчёт в приложении 5, отдельно от социальных вычетов).
Почему ФНС предоставила вычет за 2024 год
Это полностью законно. Изменения вступили в силу с 2025 года и касаются именно взносов, уплаченных начиная с этой даты. За предыдущие периоды правила не меняются retroactively.
Важные нюансы
Вычет на долгосрочные сбережения (с 2025 года) не входит в общий лимит социальных вычетов 150 000 руб. Это плюс — остальные социальные вычеты (лечение, обучение и т.д.) можно заявить в полном объёме отдельно.
Для получения вычета за 2025 год и позже часто применяется упрощённый порядок через Личный кабинет налогоплательщика (ФНС получает данные от НПФ автоматически).
Если договор НПО заключён до 2025 года, но взносы продолжаете платить в 2025+ — они уже идут под новый вычет (ст. 219.2).
Рекомендации
При сдаче 3-НДФЛ за 2024 год (если ещё не сдали или подаёте уточнёнку) — смело заявляйте пенсионные взносы как социальный вычет.
За 2025 год — проверяйте в Личном кабинете предзаполненное заявление на вычет на долгосрочные сбережения. Если данных нет — подавайте с подтверждающими документами (справка от НПФ по форме ФНС).
Если у вас есть взносы и за 2024, и за 2025 — они будут учитываться по разным видам вычетов и с разными лимитами.
______________________________________________
Если мой ответ помог вам разобраться в ситуации — поставьте, пожалуйста, «+».
Это займёт 1 секунду, но поможет другим людям в похожей ситуации быстрее найти проверенного юриста.
Я вложил в этот ответ своё время и профессиональный опыт, поэтому ваша обратная связь для меня действительно важна.
Заранее спасибо за поддержку! Если после прочтения останутся вопросы — пишите, постараюсь помочь.
Социальный налоговый вычет можно заявлять за счёт НДФЛ, удержанного с выплат из НПФ, без изменений по сравнению с предыдущими годами. Изменения 2024–2025 годов (ФЗ № 58-ФЗ и связанные поправки) коснулись только вычетов по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение, а не налогообложения самих пенсионных выплат и возможности использовать удержанный с них НДФЛ для других социальных вычетов.
Подробно по периодам (включая сдачу 3-НДФЛ за 2024 год):
Выплаты негосударственной пенсии из НПФ облагаются НДФЛ по ставке 13% (или прогрессивной — 15% и выше при высоком совокупном доходе). НПФ выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате (или вы обязаны заплатить самостоятельно, если удержания не было).
С суммы удержанного/уплаченного НДФЛ с этих выплат вы имеете право заявить социальные налоговые вычеты (лечение, лекарства, обучение, фитнес, страхование жизни и т.д.) в общем порядке — точно так же, как с НДФЛ от зарплаты или других доходов.
За 2024 год (при сдаче 3-НДФЛ в 2025 году) ФНС правильно предоставляла такой вычет. Никаких запретов не вводилось.
С 2025 года и далее (включая декларацию за 2025 год, которую подают в 2026 году) правила не изменились в части использования удержанного НДФЛ с пенсионных выплат. Вы по-прежнему можете уменьшать налоговую базу или возвращать налог за счёт социальных вычетов, в том числе на лечение и лекарства.
Изменения по ст. 219 и новой ст. 219.2 НК РФ затронули только вычеты по уплаченным взносам (их перевели из социальных в отдельный вычет на долгосрочные сбережения с лимитом до 400 000 руб.). На сами выплаты пенсии и НДФЛ с них это не повлияло.
Почему ФНС предоставила вычет за 2024 год
Это полностью соответствует НК РФ. Выплаты из НПФ — это ваш доход, с которого уплачен НДФЛ. Социальные вычеты применяются к совокупной налоговой базе физлица (ст. 210, 219 НК РФ). Ограничений именно по источнику дохода в виде негосударственной пенсии нет.
Практические рекомендации
При подаче 3-НДФЛ (за 2024 год или более поздние) в разделе «Социальные вычеты» (Приложение 5) указывайте расходы на лечение/лекарства и т.д. НДФЛ, удержанный с выплат из НПФ, будет учтён автоматически (если НПФ подал данные) или на основании справки о доходах (2-НДФЛ или аналог от НПФ).
Если НПФ не удержал НДФЛ самостоятельно — вы декларируете доход и заявляете вычет в одной декларации.
Для упрощённого порядка (через Личный кабинет налогоплательщика) данные по доходам от НПФ обычно поступают автоматически. Социальные вычеты на лечение тоже часто предзаполняются.
Лимит социальных вычетов остаётся (150 000 руб. в совокупности по большинству оснований с 2024 года) — он не зависит от источника дохода.
Если ФНС по какой-то причине отказывает в вычете именно из-за источника дохода (выплаты из НПФ) — это, скорее всего, ошибка. В таком случае подайте уточнённую декларацию или жалобу. Судебная практика и разъяснения ФНС на стороне налогоплательщиков в подобных вопросах.
Если у вас есть:
точная формулировка отказа ФНС (если был),
год, за который возник вопрос,
справка от НПФ о выплаченных суммах и удержанном НДФЛ.