Добрый день, с 2021 до 18.04.2025г проживал и работал как ИП на УСН доходы 1% в Мурманской области, потом переехал в

Здравствуйте Максим.

Закона Мурманской области от 01.11.2024 N 3040-01-ЗМО:

Установить налоговые ставки за налоговые периоды 2025 — 2027 годов в размере:

1) 6 процентов — для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения в виде доходов;

2) 15 процентов — для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

С 2025 года в Мурманске действует ставка в 6% на доходы, а не 1%. Налоговая о вас требует доначислить налог по этой ставке.

Позиция налоговой основана на абзаце 3, п. 2, ст. 346.21 НК РФ:

В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место жительства ИП, законом субъекта РФ по новому месту жительства ИП установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такой ИП применял УСН до изменения места жительства ИП, для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такой ИП применяла УСН до изменения места жительства ИП.

То есть, если налогоплательщик переезжает в регион с более низкой ставкой, он обязан платить налог по ставке прежнего региона в течение 3 лет.

Соответственно позиция налоговой в таком случае обоснована.

С уважением, Ибрагим Магамедович.

Добрый день, Максим! 

Согласно действующему законодательству, налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) исчисляется нарастающим итогом за налоговый период, которым в силу статьи 346.19 НК РФ признается календарный год. По общему правилу, зафиксированному в пункте 2 статьи 346.21 НК РФ, при смене места жительства в течение года налог за весь этот год должен рассчитываться по ставке, действующей в регионе, где предприниматель зарегистрирован на 31 декабря. Однако с 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, которые установили специальный ограничительный порядок для предотвращения «налогового туризма». Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 346.21 НК РФ, если при смене места жительства налоговая ставка в новом регионе (в вашем случае ДНР — 1%) оказывается ниже налоговой ставки, действовавшей по прежнему месту жительства (в Мурманской области в 2025 году она выросла до 6%), налогоплательщик обязан применять ставку прежнего региона в течение трех налоговых периодов подряд. Таким образом, решающее значение имеет не ставка, которую вы применяли в 2024 году, а ставка, которая установлена законом в Мурманской области именно на 2025 год — период, в котором совершен переезд. Поскольку региональная льгота в Мурманске в размере 1% была временной и с 2025 года прекратила свое действие для большинства видов деятельности, «прежней» ставкой для вас признается базовая ставка 6%. Закон прямо связывает обязанность по уплате повышенного налога с фактом регистрации в Мурманской области на начало 2025 года и последующим переездом в регион с более мягким налоговым климатом. Именно поэтому доказать право на ставку 1% за 2025 год юридически невозможно: федеральная норма теперь приоритетна и прямо запрещает использовать пониженную ставку нового региона в течение трех лет после миграции, если в старом регионе на момент текущего налогового периода она была выше.

С уважением, юрист Елена Довжук