В договоре будет прописано, что компания платит не процентную ставку от суммы займа, а 90% от полученной маржинальной прибыли

Здравствуйте! В вашей ситуации важно разделить правовую природу поступлений. Несмотря на формулировку «инвестиционный заем», по сути вы получаете не проценты за пользование денежными средствами, а долю от прибыли другой компании. Это имеет принципиальное значение для налогообложения.

Если выплаты действительно оформлены как проценты по договору займа, то такие операции не облагаются НДС, и вы платите только налог по УСН с полученных процентов. Однако в вашем случае привязка к «90% маржинальной прибыли» делает выплату экономически похожей на участие в прибыли, а не на классические проценты.

Налоговая практика исходит из содержания, а не названия договора. При такой конструкции есть риск переквалификации в инвестиционную деятельность или совместную деятельность (по сути — аналог простого товарищества или распределения прибыли). В этом случае:

— НДС: сами по себе выплаты в виде распределения прибыли НДС не облагаются, так как не являются реализацией товаров, работ или услуг.

— УСН: вся сумма, которую вы получите (эти 90%), будет признаваться вашим доходом и облагаться налогом по УСН (7% в вашем случае).

Отдельно отмечу риск: если налоговый орган посчитает, что вы фактически оказываете финансовую услугу или участвуете в бизнесе партнера, могут возникнуть вопросы к корректности применения УСН и к самой конструкции договора. Особенно настораживает высокая доля — 90% прибыли.

Практически безопаснее либо оформить классический заем с фиксированными процентами (тогда однозначно без НДС), либо четко структурировать договор как инвестиционный с проработкой налоговых последствий и распределения рисков.

В итоге: НДС с этих поступлений платить, как правило, не нужно, но налог по УСН с полной суммы полученных выплат платить придется. При этом конструкция несет риск налоговой переквалификации, который лучше заранее проработать.

С наилучшими пожеланиями, Юрий Михайлович!

Здравствуйте, Лора.

В описанной ситуации, когда ИП на УСН (доходы с НДС 7%) передаёт деньги другой компании по договору инвестиционного займа, а компания выплачивает 90% от полученной маржинальной прибыли в качестве платы за займ, НДС с этих выплат платить не нужно. Это связано с тем, что операции по предоставлению займов в денежной форме и проценты по ним не являются объектом обложения НДС. 

Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, освобождены от налогообложения НДС. Это правило распространяется на все такие операции, независимо от того, как именно оформлена плата за займ — в виде процентов или доли от прибыли. 

Некоторые дополнительные аспекты:

Налог для ИП на УСН. Поскольку ИП применяет упрощённую систему налогообложения, его доход от такого договора будет учитываться в рамках УСН. Налог рассчитывается с общей суммы полученных доходов по ставке, установленной для УСН (в данном случае — с учётом НДС 7%, если ИП выбрал такой вариант расчёта налога на УСН).
Раздельный учёт. Если у ИП есть другие виды деятельности, облагаемые НДС, необходимо вести раздельный учёт операций, облагаемых и необлагаемых НДС (пункт 4 статьи 149 НК РФ). Это нужно для корректного распределения «входного» НДС. 
Маржинальная прибыль. Важно чётко прописать в договоре, как рассчитывается маржинальная прибыль, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией. Необходимо документально подтвердить, что выплаты действительно связаны с результатами деятельности компании-заёмщика.

Рекомендации:

— убедиться, что в договоре чётко прописаны условия расчёта маржинальной прибыли и порядок выплат;
— вести раздельный учёт операций, если есть другие виды деятельности, облагаемые НДС.