Обоснование расходов на строительные материалы и ремонт

Доброе утро, Николай! Так как комнату Вы используете для коммерческой деятельности, расходы на ее ремонт могут быть учтены в соответствии с  п. 1 ст. 252 Налогового Кодекса  РФ, согласно которой в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ www.assessor.ru/zakon/nk/270/). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. ИА «ГАРАНТ»: www.garant.ru/consult/account/420342/#ixzz34a2CkBPV

Также пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Согласно п. 1 ст. 324 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

Таким образом, стоимость материалов, использованных при ремонте (ремонте основных средств), может быть Вами учтена в составе расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ или на основании п. 1 ст. 260 НК РФ. При этом, учтите, что  п. 4 ст. 252 НК РФ предусматривает, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Здравствуйте Николай!

Согласно письму Минфина РФ от 03 декабря 2008 г. N 03-01-11/5-159 разрешается регистрация ООО по месту жительства учредителя.

Для того, чтобы обосновать налоговой проведение ремонта, Вам необходимо предоставить документы, обосновывающие проведение ремонта и подтверждающие затраты на его проведение.

• дефектную ведомость
  
• приказ руководителя организации о проведении ремонта, т.е. Ваш
  
• договор на выполнение ремонтных работ (если ремонт осуществляете Вы самостоятельно, необходимы планы (графики) ремонта, сметы расходов на ремонт, накладные на внутреннее перемещение объектов основных средств и на отпуск материалов для ремонта, расчетно-платежные ведомости на выплату зарплаты работникам, производящим ремонт)
  
• акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов, 
  
• технические характеристики объектов после ремонта, экспертные заключения.
  

Также существует судебная практика по этому вопросу. Которая, при наличии у ООО вышеперечисленных документов, встает на сторону фирмы, считая, что ремонт был обоснован.

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 февраля 2011 г. по делу № А05-5601/2010 судебной коллегией к документам, подтверждающим необходимость проведения капитального ремонта, а следовательно, и оправданность расходов, отнесены план ремонтных работ и дефектные ведомости.

С уважением,

Ярослав Цветков.

Здравствуйте, Николай.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на
сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в
ст. 270 НК РФ).
При этом расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при соблюдении следующих условий в их совокупности:
-расходы являются обоснованными (экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме;
— расходы документально подтверждены (в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ);
— расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от
12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения
налогоплательщиком налоговой выгоды» указал, что обоснованность
расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с
учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика
получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской
или иной экономической деятельности.

Таким образом, главное именно  цель (направленности) этой деятельности, а не  
результат.

В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ,  Конституционный Суд РФ в определении 04.06.2007 N 366-О-П определил, что НК РФ не содержит закрытого перечня конкретных
затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете
налоговой базы. Положения п. 1 ст. 252 НК РФ не допускают их
произвольного применения и требуют установления объективной связи
понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его
деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания
необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые
органы.
Все это я веду к тому, что при отнесении Вами расходов на ремонт (содержание) квартиры, используемой в качестве офиса, Вам придется поспорить с налоговыми органами, причем в суде, т.к. налоговые органы эти расходы не примут, признав их экономически необоснованными и не связанными с осуществлением предпринимательской деятельности, т.к.эта квартира используется не только как офис, но и как жилое помещение для проживания. 

Хотя в налоговом законодательстве действует презумпция невинности налогоплательщика и бремя доказывания вины налогоплательщика лежит на налоговых органах, все-таки я советую Вам, «вооружится» достаточным количеством доказательств того, что помещение используется как офис.

Это могут быть: фотографии комнаты, мебелированной офисной мебелью и отремонтированной «под офис», в которой есть офисная техника (компьютер, принтер, сканер и и т.п.), письменные доказательства (это выписка из ЕГРЮЛ о том, что данный адрес — юридический), свидетельские показания, например, клиентов, которых Вы принимаете в данном офисе и т.д.

Кто является собственником квартиры?

здравствуйте,

но комната в квартире является собственностью физ. лица

если комната- жилое помещение и используется собственником (учредителем ООО)/членами его семьи в качестве места постоянного проживания -,  риск признания расходов ООО, направленных на ремонт, содержание квартиры учредителя,  необоснованными не только налоговой, но и в суде.

Из Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.03.2011 г. по делу N А31-4975/2010 (http://www.referent.ru/7/216287):

«Квартира, принадлежащая учредителю и директору ООО „Норд Вета“ на праве собственности  и арендуемая ООО, использовалась не только для проживания учредителя и директора ООО, но и для ведения бухгалтерской, договорной, маркетинговой и организационной работы ООО. Использование жилой квартиры, принадлежащей учредителю и директору, как места деятельности ООО „Норд Вета“ было закреплено в учредительных документах ООО, а именно в протоколе собрания учредителей от 16.07.2004 N 13. 

Все произведенные ООО „Норд Вета“ затраты по благоустройству квартиры были направлены на создание и улучшение условий труда работника (директора) ООО, на принятие мер по технике безопасности, на выполнение санитарно-гигиенических нормативов производственной деятельности. Трудовым договором с директором ООО  предусмотрена обязанность ООО „Норд Вета“ создать все необходимые условия для его труда и отдыха. Таким образом, ООО было обязано создать в арендуемом жилом помещении условия для приготовления пищи, питания и отдыха в рабочее время, психологической разгрузки, а также для стирки рабочей одежды, санитарно-гигиенических процедур после работы на складе»... 

«Оборудование и бытовые приборы, установленные в арендуемой квартире, принадлежали по документам ООО, а не проживающему в квартире директору, их использование контролировалось материально ответственным лицом — заместителем директора ООО „Норд Вета“.

В связи с тем, что документально не были подтверждены:

• факт использования жилого помещения в иных целях, чем проживание в нем учредителя и директора ООО, в т.ч., для ведения бухгалтерской, договорной, маркетинговой и организационной работы,
• производственная направленность и экономическая выгода ООО от передачи спорных товаров  учредителю и директору ООО, с целью их использования в принадлежащей ему на праве собственности квартире.
• связь фактических  расходов ООО по приобретению спорных товаров с  производственной деятельностью ООО, а не с оборудованием квартиры, находящейся в собственности у учредителя директора ООО.

•  »Создание необходимых для учредителя и директора ООО санитарно-бытовых условий для проживания в квартире не имеет отношения к ведению ООО своей непосредственной предпринимательской деятельности.
• Приобретенные основные средства, преданные в пользование директору ООО «Норд Вета», не могут быть признаны амортизируемым имуществом, поскольку не используются для извлечения дохода". 

При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций отказали ООО «Норд Вета» в удовлетворении требования о признании недействительным оспариваемого решения налогового органа...

с уважением,

Елена