Добрый день.
Мужчина ( ИП на УСН Доходы) в 2024 г, получил в дар от матери (ФЛ) нежилое помещение, в котором велась и ведется предпринимательская деятельность. Должен ли он оплачивать како-либо налог с полученного в дар имущества? С налоговой ни каких начислений не приходит.
Должен ли он оплачивать како-либо налог с полученного в дар имущества? С налоговой ни каких начислений не приходит.
Добрый день! Да, вне зависимости от родственных связей у него возникают налоговые обязательства в связи с получением внереализационного дохода ( п. 8 ст. 250 НК РФ). Размер дохода в данном случае определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества на момент получения дохода. Поскоьку это коммерческое помещение в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ налог уплачивается именно в рамках УСН и положения главы 23 НК РФ (ндфл) тут не применимы.
Должен ли он оплачивать како-либо налог с полученного в дар имущества? С налоговой ни каких начислений не приходит.
Здравствуйте.
В письме Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92426 сказано, что в случае заключения договора дарения между физлицами вне рамок предпринимательской деятельности доходы, полученные такими физлицами, подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ. Поэтому, если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом, то доход в виде объекта недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, не подлежит обложению НДФЛ.
А в письме Минфина от 10.04.2025 № 03-04-05/35604 содержится вывод о том, что
Согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями, сестрами).
Ограничения в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, вышеуказанным положением статьи 217 Кодекса не установлены.
Таким образом, на данный момент Минфин придерживается мнения о том, что и в случае дарения недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности также действует освобождение от налога.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
При этом существенным фактором, усложняющим ситуацию является тот факт, что получатель является ИП.
Например, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.07.2025 N Ф04-2215/2025 по делу N А67-9093/2024 рассмотрена ситуация, когда супруг в статусе ИП использовал земельный участок и нежилые помещения в предпринимательской деятельности.
Суд заключил, что для применения п. 18.1 ст. 217 НК РФ необходимо фактическое использование полученного в дар имущества исключительно в личных целях, чего в данном случае не наблюдалось.
То есть вероятнее всего вышеуказанное разъяснение Минфина РФ для случая, когда получатель является ИП, не подойдет.
В другом споре, рассмотренном Арбитражным судом Поволжского округа от 20.05.2025 № Ф06-2683/2025 по делу № А12-21982/2024, налоговая доначислила налог УСН в случае, когда мать подарила сыну-предпринимателю нежилые объекты (в т.ч. здание специализированной юношеской автошколы с автоматизированным автодромом). После получения объектов сын стал сдавать их в аренду коммерческим организациям, использующим арендованные объекты в своей хозяйственной деятельности. Суд согласился с доначислениями, поскольку полученное от матери в дар имущество использовалось бизнесменом в предпринимательской деятельности.
Так что если получатель ИП, ему придется включить стоимость имущества во внереализационный доход и уплатить налог УСН в размере 6% с указанной суммы.
Ирина, здравствуйте! Поддерживаю изложенную правовую позицию эксперта, о том что согласно налоговому законодательству ИП, применяющий УСН, обязан при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением этой системы налогообложения, учитывать внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
По норме п. 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (п. 2 ст. 248 НК РФ), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
На этот счет УФНС России по Челябинской области в информационном письме высказал правовую позицию, что поскольку при применении УСН в состав доходов включаются внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ), то доходы в виде безвозмездно полученного нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, переданного матерью-ИП сыну-ИП, облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, у принимающей стороны.
Такая позиция налоговых органов находит поддержку в судебной практике (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 27.11.2018 N 17АП-15498/18, Первого ААС от 28.12.2015 N 01АП-8474/15). Из постановления АС Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 N Ф04-6192/20 по схожей ситуации следует, что доходы в виде полученного в дар недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, а не для личных нужд предпринимателя, должны облагаться в рамках УСН, исходя из рыночной стоимости (смотрите также постановление АС Северо-Западного округа от 13.05.2021 N Ф07-4079/21).
Учитывая изложенное, полагаю, что недвижимое имущество полученное сыном по договору дарения от матери и используемое в предпринимательских целях должно облагаться налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Дополню в связи с ответом коллеги. Если бы речь шла просто о двух физлицах или если бы получатель дара был ИП на общем режиме, т.е. плательщиком ндфл, то да, приведенное письмо Минфина имело бы отношение к Вашему вопросу т.к. в нем речь именно о расчете налога ндфл, НО, поскольку у получателя коммерческой недвижимости статус ИП и применялся специальный налоговый режим приведенное письмо к такой ситуации неприменимо, а руоковдствоваться следует разъяснениями Минфина, учитывающими особенность ситуации, а именно наличие у получателя дара ИП на УСН, напр. см. Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074