Как в данном случае начисляется НДС, сверху арендной платы или исчисляется из суммы арендной платы?

Question

Между индивидуальным предпринимателем и Территориальным управлением государственным имуществом заключен договор аренды недвижимого имущества, составляющего казну РФ. Согласно данного договора, стоимость арендной платы составляет 200 тыс рублей (не указано с НДС или без НДС) в месяц. Ежемесячные платежи за пользование федеральным недвижимым имуществом вносятся платежными поручениями в доход федерального бюджета. Налог на добавленную стоимость, начисленный на арендную плату в бюджет, перечисляется отдельным платёжным поручением в доход федерального бюджета на текущий счет, определенный налоговой инспекцией по месту регистрации и предоставлении отчетности Арендатора. Как в данном случае начисляется НДС, сверху арендной платы или исчисляется из суммы арендной платы? Более трех лет налоговая служба не направила требование об уплате.

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте! согласно п.4 ст.164 НК при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 — 3 , 5.2 ст. 161 НК и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с п.8 ст.161 НК сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. в соответствии с правовой позицией, изложенной в п.17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», по смыслу положений п.1 и 4 ст.168 НК сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. при этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода. поэтому, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК). Как в данном случае начисляется НДС, сверху арендной платы или исчисляется из суммы арендной платы? если в договоре не сделали оговорку об НДС, считается, что он по умолчанию входит в стоимость товаров.