Налогообложение ИП при продаже земельного участка категории земель промышленности

Уважаемый Юрий! Здравствуйте! Вопросы могут быть и еще какие.

Суть в следующем? то, что Вы описали — использовалось ли это все при осуществлении Вами предпринимательской деятельности?

Если да, то продажа такого имущества образует доход, от которого Вы обязаны исчислить и уплатить тот или иной налог (например, если режим налогообложения УСН, то платите либо 6% от дохода либо 15% за минусом расходов).

Никакой вычет в порядке ст. 219 НК РФ Вы не получите, но и НДФЛ платить не придется.

Если речь идет об имуществе физического лица, пусть даже и зарегистрированного как ИП, то вычет на землю Вы получите. При несогласии налоговых органов — обжалуйте в суд.

Здравствуйте Юрий. 

Согласно ст. 217 НК РФ

17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. 

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;

То есть если Вы использовали данную собственность в предпринимательской деятельности, то налог придётся платить в соответствии с выбранным видом налогообложения.. 

добрый день!

вопрос о налогообложении дохода ИП, полученного от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, довольно интересный.

во-первых, конечно этот доход облагается налогом, несмотря на трехлетний срок владения ( это прямо предусмотрено ст 217 НК РФ).

во-вторых, если Вы используете УСН и вид деятельности сдача в аренду указан в ваших ОКВЭД, тогда доход от продажи имущества является доходом, полученным от предпринимательской деятельности и облагается соответствующей ставкой налога УСН (6 или 15%).

однако, если соответствующие ОКВЭД не указаны при регистрации в качестве ИП, то  налоговые органы считают такой доход подлежит обложению НДФЛ-13% ( письма Минфина РФ 6.03.2012 г, от 22.02.2012 г).

Разъяснение налоговой службы для ИП:

«Если земельный участок продан организацией, которая являлась правообладателем земельного участка, то обязанность по уплате земельного налога прекращается с момента прекращения права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения на земельный участок, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации прекращении права.При этом в случае прекращения у данного налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В представленной налоговой декларации по земельному налогу в таком случае следует рассчитать сумму земельного налога с учетом коэффициента владения земельным участком».

www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/land_tax_yl/land_shell/

Сроки: земельный участок относится к недвижимому имуществу, значит все сделки подлежат государственной регистрации — отсюда срок владения земельным участком отсчитывается с момента государственной регистрации договора купли продажи + на основании письма Минфина РФ от № 03-04-05,7-75 от 26.01.12 г. при объединении смежных участков и образуется единый земельный участок, а старые прекращают свое существование. Поэтому срок владения объединенным земельным участком определяется с даты регистрации последних изменений.

И участок не должен использоваться под коммерческой (предпринимательской) деятельностью, если  использовался, то придется платить налог.

Здравствуйте, Юрий.

Суть в том, что в НК РФ сказано, что если имущество используется в предпринимательской деятельности – то при продаже платятся налоги по  УСН или ОСНО, если в личных целях – то платится НДФЛ (или не платится в отношении имущества, находящего в собственности более 3-х лет).

Однако в НК РФ не разъяснено, что делать, если изначально имущество предназначалось для коммерческой деятельности, но в момент продажи имущество в предпринимательской деятельности не использовалось. Поэтому между налогоплательщиками и налоговиками часто возникали судебные споры по данному вопросу.

Я проанализировал судебную практику и могу сказать, что превалирующее большинство судов поддерживают налоговые органы.

Посудите сами. Вот решения в пользу налоговых органов:

1) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.11.2013 по делу № А82-7934/2012.

2) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2013 по делу № А29-8193/2012.

3) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2013 по делу № А46-27866/2012.

Резолютивная часть: «То обстоятельство, что указанное имущество в проверяемом периоде не использовалось в предпринимательской деятельности, не изменяет его назначения, следовательно, не свидетельствует о возможности использования для личных целей налогоплательщика».

4) Постановление ФАС Поволжского округа от 17.01.2014 по делу № А49-1120/2013.

Резолютивная часть: «Объект недвижимости использовался налогоплательщиком в предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, доказательств того, что данное имущество предназначалось и могло использоваться налогоплательщиком в личных и бытовых целях, не представлено».

5) Постановление ФАС Уральского округа от 13.11.2012 N Ф09-10672/12 по делу N А76-2874/2012.

Резолютивная часть: «Исходя из назначения объектов (склад и вспомогательный корпус гаража) они не могли быть использованы для личных, семейных и потребительских нужд и в иных, не связанных с предпринимательскими, целях. Тот факт, что в течение последнего незначительного периода времени объекты не передавались в аренду, не свидетельствует о том, что они были предназначены для использования и фактически использовались в этот период в личных и семейных целях».

и другие …

В зависимости от Вашей системы налогообложения доход от продажи земли и недвижимого имущества необходимо облагать налогом по УСН (при применении УСН) или налогом на прибыль (при применении ОСНО).

Если же Вы не уплатите налог с продажи данных объектов (применяя освобождение от НДФЛ в отношении имущества, находящего в собственности более 3-х лет), то налоговики с высокой вероятностью предъявят Вам претензии.

Добрый день.