Как определяется налоговое резидентство РФ при подсчёте 183 дней за 12 месяцев?

Question

Как определяется налоговое резиденство РФ? Сайт налоговой пишет неоднозначно: "налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/dual_nationality/status/ "В соответствии с положениями пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (т.е. с 1 января по 31 декабря текущего года)." https://service.nalog.ru/nrez/ Так как в реальности определяется? Допустим: в 2023г был в РФ в октябре+ноябре+январе - 100 дней. в 2024г был в РФ в январе+феврале+марте - 100 дней. То есть в 2024г я был в РФ всего 100 дней. Но при этом в течение 12 следующих подряд 12 месяцев я был в РФ 200 дней. Какой будет мой статус на 2024г?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Исхожу из ситуации что Вы обычное физ.лицо и не подходите под исключения п.3 ст.207 НК www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c0d77f0e201172d5cd9978bf9dfa1ecd2ba4cf60/ Статус определяется по каждому налоговому периоду — году. Статус по 2024г.- в РФ нерезидент. Статус определяется по количеству дней нахождения в РФ за 12 месяцев, но окончательно за налоговый период, т.е. за год, определяется по состоянию на 31 декабря. Важно понимание, что статус резидента важен именно для определения налоговых обязательств за отчетный налоговый период, а им выступает именно год. Поэтому, не смотря на то что в течении года статус может меняться, окончательный статус определяется именно на 31 декабря по количеству дней нахождения в РФ течении 12 месяцев, т.е. в течении именно отчетного года . Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2023 г. № ШЮ-4-17/16342@ Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Таким образом, налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из общего времени фактического нахождения этого лица на территории Российской Федерации в календарном году . В случае нахождения физического лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такое лицо может быть признано налоговым резидентом Российской Федерации в этом календарном году. Иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации, в том числе критериев гражданства или наличия вида на жительство, в настоящее время в Кодексе не содержится. Иностранное гражданство, наличие иностранного вида на жительства и пр. само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента Российской Федерации. www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/408205315/ Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев

Андрей Никитин · Answer

Олег, добрый день. Резиденты – это физлица, которые проживают на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12-ти месяцев, идущих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c0d77f0e201172d5cd9978bf9dfa1ecd2ba4cf60/ Резидентство за год определяется по итогам года. То есть изменение статуса в течение года важно только в рамках получения каких либо выплат, например от работодателя, в этом случае статус определяется на момент выплаты При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом Письмо Минфина от 5 августа 2022 г. N 03-04-05/75912 Но конечный статус за налоговый период определяется по итогам года т.е. на 31 декабря. --- в 2023г был в РФ в октябре+ноябре+январе — 100 дней. В таком случае в 2023 считаетесь нерезидентом. в 2024г был в РФ в январе+феврале+марте — 100 дней. В 2024 так же считаетесь нерезидентом.

Татьяна Степанова · Answer

Здравствуйте. Хочу отметить, что «неоднозначность» возникает вот из-за чего. Действительно «итоговый» налоговый статус определяется по итогам налогового периода — календарного года, на что уже указали коллеги. Согласно пункту 2 статьи 207 ННК РФ, если иное не предусмотрено статьей 207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации. При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Такая позиция отражена, например, в Письме Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50262. Однако, такое «промежуточный» налоговый статус имеет значение, когда у получателя дохода есть налоговый агент, именно он обязан определять налоговый статус получателя дохода (налогоплательщика) на дату выплаты дохода, а по завершению календарного года корректировать НДФЛ по «итоговому» статусу.

Лилия Суровцева · Answer

Здравствуйте! Основным нормативным актом, регулирующим определение налогового резидентства физических лиц в РФ, является ст. 207 НК РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ, Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев . Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Формулировка «12 следующих подряд месяцев» означает любой непрерывный 12-месячный период, который не обязательно совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря). Например, в письме Минфина России от 05.08.2022 № 03-04-05/75912 указано, Статус физлица необходимо определять на каждую дату выплаты дохода. При этом 12-месячный период, предшествующий дате выплаты дохода, может начаться в одном календарном году и продолжаться в другом Для подсчета 183 календарных дней учитываются все дни фактического нахождения физического лица на территории РФ в течение выбранного 12-месячного периода. Период нахождения в РФ как указано выше, не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) выезды за пределы РФ для лечения, обучения или выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья. То есть в 2024г я был в РФ всего 100 дней. Значит Вы были нерезидентом в указанный налоговый период. в течение 12 следующих подряд 12 месяцев я был в РФ 200 дней. А за этот период Вы уже были резидентом. Смотрите в какой период получали доход и от этого уже необходимо исходить.