Можно ли в одном торговом центре арендовать две точки с разными режимами налогообложения?

Question

Здравствуйте. Возможно ли в одном торговом центре арендовать площадь по двум договорам аренды и использовать две системы налогообложения. Одна точка конфеты,чай,кофе и т.д по квед 47.11 на УСНО,а вторая 47.26 торговля табачными изделиями на ПСНо?

Дмитрий Авласко · Answer

Добрый день, Анна. Да, можно арендовать две площади в одном ТЦ и совмещать УСН и ПСН, если: • Ваша компания ИП (для ООО патент недоступен). • Чётко разделены торговые точки, кассы и учёт доходов. • Соблюдены лимиты по ПСН (не более 60 млн рублей в год, не более 15 сотрудников). • Заключены два договора аренды или один с разделением площадей. Какие нюансы нужно учесть? Правильное ведение учёта по каждой системе налогообложения • Вы должны чётко разделять доходы и расходы по каждому виду деятельности. • Для торговли на УСН ведётся Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). • Для торговли на ПСН ведётся учёт только в рамках патентного режима. Важно: Выручка от патентного вида деятельности не учитывается в расчётах для УСН, но должна быть чётко обособлена. Если всё правильно оформить, налоговая не сможет предъявить претензий. Если у Вас остаются какие-либо вопросы, то они могут быть разобраны применительно к Вашему случаю в рамках отдельной консультации, расположена рядом с фото профиля юриста). С Уважением, Дмитрий

Артем Троянов · Answer

Здравствуйте! Да, это возможно, если площади будут арендованы по отдельным договорам, а виды деятельности и доходы четко разделены для применения УСН и ПСН.Вы можете использовать ПСН для табачной точки и УСН для точки с конфетами, так как совмещение ПСН и УСН возможно при раздельном учете доходов ( статья 346.43 и 346.18 НК РФ ). Как совмещать специальные налоговые режимы в 2025 году www.kontur-extern.ru/info/38648-sovmeshchenie_specialnyh_nalogovyh_rezhimov Статья 346.43 НК РФ, пункт 2 содержит перечень видов деятельности, для которых можно применять ПСН. Розничная торговля (включая ОКВЭД 47.26 — торговля табачными изделиями) входит в этот перечень, если это разрешено региональным законодательством. УСН же применима к более широкому кругу видов деятельности, включая ОКВЭД 47.11 (торговля продуктами, чаем, кофе и т.д.), без дополнительных ограничений. С точки зрения аренды двух площадей в одном торговом центре Налоговый кодекс напрямую этот вопрос не регулирует, так как это гражданско-правовые отношения. Они подпадают под действие Гражданского кодекса РФ Статья 615 ГК РФ регулирует аренду и позволяет заключать договоры аренды на разные объекты в вашем случае — две площади в ТЦ. Налоговые органы не ограничивают количество договоров аренды, если это не нарушает условий применения налоговых режимов. Совмещение УСН и ПСН возможно для ИП, если: Вы ведете раздельный учет доходов по каждому виду деятельности. Уведомляете налоговую инспекцию о применении УСН и подаете заявление на получение патента для торговли табачными изделиями. Соблюдаете ограничения ПСН (например, общая площадь торгового зала для розницы не должна превышать 150 кв. м на каждую точку).

Андрей Никитин · Answer

Анна, добрый день. Выскажу иную точку зрения. --- Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ: 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации Если регион в Вашем профиле указан верно — г. Москва, то такой перечень установлен Законом города Москвы «О патентной системе налогообложения» №53 от 31 октября 2012 года. Так согласно п. 47, п. 48 Таблицы №1 указанного закона ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности: — Розничная торговля с помощью объектов с торговым залом — Розничная торговля с помощью объектов без торгового зала Таким образом патент выдается на определенный вид деятельности на определенную территорию. Согласно ст. 346.43 НК РФ: Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения , предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако совмещение одного и того же вида деятельности по ПСН и УСН на одной территории не допускается. Это следует из разъяснения Минфина в письме № 03-11-06/74685 от 15.09.2021 В то же время в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности , осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ПСН и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут. Таким образом совмещать ПСН и УСН Вы можете только по разным видам деятельности. --- Прошу Вас уточнить в связи с чем у Вас возник данный вопрос?