Как учитывать доход от зарплаты в USDT при переходе с самозанятого на ИП УСН?

Question

Здравствуйте. Проконсультируйте пожалуйста по работе с криптовалютой. Я работаю программистом и получаю зарплату в USDT. Это криптовалюта привязанная к USD. Обмениваю через P2P обменник. То есть я отправляю другому человеку криптовалюту, а он мне отправляет деньги по СБП или номеру карты. То есть при каждой такой сделке задействован новый отправитель денежных средств На данный момент я являюсь самозанятым, денежные средства после обмена криптовалюты я вносил в приложении «Мой Налог» и этого было достаточно. Теперь уровень моего дохода превысил допустимую сумму при самозанятости – 2 400 000₽ в год. Насколько я знаю, закон о повышении данного лимита не прошёл первого чтения, поэтому не думаю, что за пол года что-то изменится. Хочу зарегистрировать ИП УСН. Подскажите пожалуйста, как мне теперь действовать с ИП и как прозрачнее всего указывать свой доход и что стоит учитывать?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. В Вашем случае необходимо понимать несколько моментов. 1.Налоги. С 1 января 2025 г. вступили в действие поправки в НК устанавливающие на уровне НК условия налогообложения при реализации криптовалюты. Обмен криптовалюты на фиал является ее реализацией. С указанного дохода — т.е. средств полученных от ее продажи Вы обязаны оплатить налог. Допустимые режимы для ИП — ОСНО, УСН. Расходы на УСН ( доходы уменьшаемые на расходы) определяются в соответствии со ст. 346.16 НК, в т.ч. 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39e787cc0d07d/ При этом для ИП существует еще целый ряд нюансов при совершении сделок с криптовалютой. Так же важно, что при принятии оплат в криптовалюте образуются двойные налоги. Изначально исходя из полученной оплаты услуг в криптовалюте, далее — при реализации криптовалюты. Применение НПД при реализации криптовалюты невозможно. Допустимый налог для физ.лиц — НДФЛ, с возможностью уменьшения налогооблагаемой базы на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение криптовалюты. Ставка налога отражена в ст.224 НК www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e4bbd6dd9fb5dd4e9394f447653506e1d6fa3a9/ Декларация 3 НДФЛ подается не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, налог оплачивается не позднее 15 июля. 2. 115-ФЗ Следующий момент и основная Ваша проблема все же в другом. Существует позиция ЦБ по обороту криптовалюты, выраженная еще в Информации БР от 27 января 2014 года Банк России предупреждает, что предоставление услуг по обмену «виртуальных валют» на рубли и иностранную валюту, а также на товары (работы, услуги) будет рассматриваться как потенциальная вовлеченность в осуществление сомнительных операций в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Далее было еще несколько подобных обращений Согласно Указания БР № 5599- У от 20.10.2020 о внесении изменений в Положение ЦБ 375-П сделки с криптовалютой вынесены отдельным пунктом, в качестве операций вызывающих сомнение и подозрение в легальности, что является прямым основанием для блокировки банковского счета 11.Общие признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма 1190 Операция, связанная с оборотом цифровой валют Ну и те же методические рекомендации ЦБ 16-МР от 06.09.21 г. и ряд последующих. Т.е. ЦБ однозначно против криптовалют, а банки прислушиваются прежде всего именно к ЦБ. Поэтому, если в банке будет выяснено, что транзакции связаны с операциями с криптовалютой, Вы с огромной вероятностью столкнется с блокировкой счета по 115-ФЗ. Т.е. от рисков блокировок даже при регистрации ИП и оплате налогов( хоть с ИП, хоть без) Вы не уйдете. 3. Отдельным моментом выступают риски в рамках валютного законодательства при сделках с криптовалютой совершаемых с нерезидентами, с обязанностью соблюдения как 173-ФЗ, так и Инструкции БР 181-и На настоящий момент в РФ нет полностью «белых» и безрискованных вариантов по любым операциям с криптовалютой, в связи с чем необходимо строить схемы со снижением этих рисков. Они возможны, но требуют обсуждения массы нюансов и деталей. Все остальные моменты, касающиеся построения схемы работы с криптовалютой могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Все доходы, в том числе и в криптовалюте, Вы должны были сразу включать в доход. А если суммы превышают лимит самозанятого, то готовить декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог в размере 13% (15%) в установленные действующим законодательством сроки. Можно и зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН, нополучение крипты в качестве оплаты своих услуг тоже имеет свои особенности. На данный момент я являюсь самозанятым, денежные средства после обмена криптовалюты я вносил в приложении «Мой Налог» и этого было достаточно. Вы действовали неправильно. Вносить в Мой налог необходимо средства в пересчете на рубли сразу при получении оплаты за услуги. Проблема еще состоит в том, что Вы должны платить налог дважды — один раз при получении криптовалюты в счет оплаты Ваших услуг (в рамках самозанятости), и второй раз при продаже криптовалюты (13% и с суммы превышения 5 млн — 15%) со всей полученной суммы. В Письме Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-05/74126 разъясняется, что до законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи криптовалют, следует исходить из нормы абз. 1 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Ничего не изменилось и после последних изменений, внесенных в НК РФ. В Письме ФНС России от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33234) поясняется, что налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Как было сказано выше возможности для использования спецрежимов ИП пр торговле криптовалютой не имеется. При этом у Вас расходов вообще нет — Вы получили крипту в качестве оплаты за свои услуги, значит платить 13% (15%) Вы должны со всей суммы, полученной от реализации крипты. Также Вы должны понимать, что получение в качестве оплаты криптовалюты имеет существенные минусы с точки зрения закона №115-ФЗ, в соответствии со ст.ст. 6 и 7 которого банки будут интересоваться сомнительными операциями (получением денежных средств от физических лиц, с которыми Вас не связывают никакие договорные отношения) и наверняка, узнав о том, что денежные средства получены от продажи криптовалюты, сначала заблокирует счет, а потом прекратит с Вами договорные отношения. Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Артур Салахиев · Answer

Здравствуйте. 1. Вопрос оборота криптовалюты (любой, включая указываемый Вами стейблкоин USDT) злободневный, в первую очередь потому, что вопрос правового статуса и оборота криптовалюты во многом в неопределенном статусе. С одной стороны, любой цифровой актив с точки зрения гражданского законодательства является объектом прав, с другой, его оборот ограничен. Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг), за исключением получения цифровой валюты в результате выпуска цифровой валюты и (или) получения лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), лицом, организующим деятельность майнинг-пула, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе (в том числе в результате распределения цифровой валюты среди участников майнинг-пула). Статья 14 профильного ФЗ. www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/176562423610280f8b2578ab3480887bf7707562/ Продвижения в законодательстве очень медленные и последние значительные изменения направлены, по сути, только на легализацию майнинга и установление более четких налоговых правил. 2. Далее, ЦБ занимает активную анти позицию в отношении крипты (по понятным причинам) и банки сейчас активно блокируют (либо применяет другие меры по договору, хотя суть та же) счета по рекомендациям ЦБ в отношении счетов, которые получают денежные средства в результате операций с цифровыми активами. В частности в соответствии с рекомендациями № 16-МР от 06.09.2021 (и некоторыми другими) банкам предписали При выявлении указанных в пункте 2 настоящих методических рекомендаций банковских счетов, открытых физическим лицам, электронных средств платежа, оформленных на физических лиц, кредитным организациям рекомендуется: — обеспечить повышенное внимание к операциям таких клиентов – физических лиц; — рассматривать соответствующие операции на предмет наличия подозрений, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и, в случае наличия таких подозрений, реализовывать право на отказ в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, предусмотренное пунктом 11 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ. При этом речь в пункте 2 идет в том числе про операции, связанные с электронными средствами платежа (цифровые активы) — мое примечание. В итоге, основная проблема связана не с уплатой налогов (их Вы заплатить с точки зрения законодательства должны и, конечно, препятствовать Вам в их уплате никто не станет, если только нет проблем с доступом к средствам), а с легализацией самих по себе средств. 3. Подскажите пожалуйста, как мне теперь действовать с ИП и как прозрачнее всего указывать свой доход и что стоит учитывать? Нужно знакомиться с Вашими фактическими обстоятельствами и только затем предлагать Вам конкретную схему взаимодействия с контрагентом и другими лицами. Какой-то универсальной схемы не существует.