здравствуйте. Если уставной капитал компании был полностью оплачен и прошло более 7 лет, при ликвидации компании когда учредитель будет снимать денежные средства, обязан учредитель заплатит подоходный налог?
Добрый вечер! При получении денежных средств, имущества ликвидируемой организацией ее учредителями налоговая база по такому доходу на основании ст. 220 НК РФ может быть уменьшена на расходы учредителя на приобретение долей в такой организации либо применен налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. Оставшаяся часть подлежит обложению ндфл вне зависимости от срока владения долей. См. напр. Письмо Минфина России от 25.05.2022 N 03-04-06/48831
Добрый день, Степан!
Если речь об учредителе физлице, то да, возникает НДФЛ. Доход участника, полученный при распределении имущества ликвидируемого общества, облагается НДФЛ независимо от срока владения долей.
Налог в этом случае должно удержать само ООО при выплате имущества.
Далее участник вправе уменьшить доход, полученный при распределении имущества ООО на сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК). К таким расходам относятся:
— деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;
— расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.
Разница между полученным доходом и расходами на приобретение доли приравнивается к дивидендам. Налогоплательщик должен подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ и вернуть излишне удержанный налог.
Степан, добрый день.
При изложенных обстоятельствах у физического лица в любом случае возникает налогооблогаемый доход, поскольку происходит получение дохода от реализации имущества ликвидируемого общества.
И срок владения долей здесь значения не имеет, как было бы например в случае продажи доли.
И здесь в силу ст. 220 НК РФ Вы можете либо учесть документально подтвержденные расходы на ее приобретение:
В состав расходов налогоплательщика, являющегося… (участником, ...) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
Либо использовать вычет в размере 250 тыс. рублей.
---
При этом ООО будучи налоговым агентом, должно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Налогоплательщик же позже сдав декларацию 3_НДФЛ может вернуть излишне удержанный налог.
Ответ в соответствии с требованиями:
Здравствуйте!
Доход, получаемый учредителем при ликвидации компании, облагается НДФЛ независимо от срока владения долей. Налогооблагаемой базой является сумма, превышающая первоначальный вклад в уставный капитал (основание: ст. 210, 220, 224, 226 и 228 НК РФ).
Если выплата осуществляется деньгами:
Компания, выступая налоговым агентом, удерживает налог из выплачиваемой суммы.
Если выплата осуществляется имуществом:
Компания рассчитывает налог, уведомляет налоговый орган и информирует учредителя о сумме. Налог в этом случае не удерживается, и учредитель самостоятельно:
Декларирует доход в форме 3-НДФЛ до 30 апреля.
Уплачивает налог до 15 июля (основание: п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).
Ставки НДФЛ:
13% на доходы до 5 млн рублей.
15% на превышение 5 млн рублей (применяется только к сумме сверх 5 млн).
Налоговую базу можно уменьшить:
1. На документально подтвержденные расходы (например, вклад в уставный капитал или стоимость приобретения доли).
2. На стандартный вычет в размере 250 000 рублей, если расходы не подтверждаются (основание: ст. 220 НК РФ).
Такой подход подтвержден письмом Минфина РФ от 25.05.2022 № 03-04-06/48831.
Доход, полученный учредителем при ликвидации компании, облагается НДФЛ по ставке 13, или 15 процентов ( на доход более 5 млн. руб в год) в порядке ст. 210 налогового кодекса РФ. Налог уплачивается не со всей суммы, полученной учредителем, а только с той части, которая превышает изначальный вклад в уставняк.
Сроки уплаты. Если деньги выплачиваем физику напрямую ликвидируемой компанией, то юрик (юридическое лицо) выступает перед налоговиками агентом и удерживает налог перед выплатой, если юрик не удержал налог (например, передал имущество, а не деньги) то, учредитель самостоятельно уплачивает НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода ( ст. 228 Налогового кодекса РФ). Также не забываем, что срок исковой давности при ликвидации компании регулируется общими нормами ГК РФ, а также специальными нормами о ликвидации юрлица, где общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).