• Статья 113 НК РФ устанавливает срок давности для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения в три года

Здравствуйте Андрей.

Что бы Вам помочь необходимо видеть акт сверки с налоговым органом. Его можно получить в личном кабинете: https://www.nalog.gov.ru/rn10/news/activities_fts/12287981/

По существу вопросов можно отметить следующее.

1. Правомерен ли отказ налогового органа в пересмотре и списании задолженности, пеней и штрафов, срок давности взыскания по которым истек?

 Налоговый орган списывает задолженность физических лиц в определенных случаях, в том числе:

1.  завершения процедуры банкротства гражданина;

2. смерти физического лица или объявления его умершим;

3. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ, если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (п. 1 ст. 59 НК РФ);

Этих оснований у Вас в жалобе нет. Значит отказ правомерен.

2. Как влияет наличие имущества на возможность списания задолженности, если срок давности для принудительного взыскания истек?

 По общему правилу не влияет, но если ССП окончили исполнительное производство по мотиву отсутствия имущества и с момента образования долга прошло 5 лет, то могут списать (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

3. Существуют ли судебные решения или практика, поддерживающие налогоплательщиков в аналогичных ситуациях, позволяющие списать задолженность, несмотря на наличие имущества?

 Смотрите ответ на вопрос № 2.

4. Какие действия я могу предпринять, чтобы добиться списания задолженности по истекшим срокам давности, и избежать дальнейшего начисления пеней и штрафов?

 В данном случае можно Вам рекомендовать обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной. Если суд признает этот факт, то задолженность спишут на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Если есть сложности, обращайтесь.

Артем, добрый день.

В своей жалобе Вы указываете ст. 48 НК РФ, но при этом насколько я понимаю, взыскания за счет имущества у Вас в настоящее время не происходит, а соответственно и указание данной нормы некорректно.

Признание задолженности налогоплательщика безнадежной к взысканию признается согласно ст. 59 НК РФ:

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

С полным перечнем оснований можете ознакомиться по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/5377b0e3c206aea2e91c9ae02688db5bdc59685c/

Порядок призания задолженности безнадежной к взысканию утвержден приказом ФНС России от 19.08.2013 № ЯК-7-8/393@.

---

При этом если Вы являетесь предпринимателем, то взыскание происходит в бесспорном порядке.

Если не являетесь ИП или пропущен срок бесспорного взыскания, то только в судебном порядке (ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ).

---

Для признания задолженности безнадежной к взысканию Вам необходимо обратиться в суд, если других оснований предусмотренных ст. 59 НК РФ у Вас не имеется.

Возможность обратиться в суд налогоплательщиком самостоятельно следует из п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57:

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Решение суда далее передаете в ФНС и уже это будет являться достаточным оснвоанием для списания задолженности.