Как начисляется НДФЛ при продаже доли в ООО с оплатой собственным векселем?

Здравствуйте!

Позиция при оплате компанией-покупателем собственным векселем не меняется. Обязательство по оплате НДФЛ наступает при погашении или продаже векселя, это подтверждает определение Верховного суда № 306-ЭС19-5334 от 04.06.2019 года.

Если вы продадите компанию, которой владели более 5 лет, и получите вексель в 2024 году, а оплату по векселю в 2025, то льготу по продаже вы не потеряете, так как моментом получения дохода будет считаться погашение или продажа векселя в 2025 году. Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов от продажи долей в уставном капитале зависит от срока их владения на дату продажи, а не получения оплаты.

Если компания-покупатель — резидент Армении, указанная позиция также не меняется. Согласно двустороннему налоговому соглашению между Россией и Арменией, положения НК РФ остаются применимыми.

Если в год получения платежа вы не будете резидентом РФ, то доход от погашения или продажи векселя будет облагаться НДФЛ по ставке 30%, как предусмотрено п. 3 ст. 224 НК РФ для нерезидентов.

Здравствуйте.

Получение векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме (Определение ВС РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334, приведенное в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2019 г., направленном Письмом ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Считаю, что этот вывод применим и в случае расчета векселем при продаже доли в ООО: вексель рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага. Налогооблагаемый доход при получении векселя физлицом возникает у него в момент фактического получения денежных средств по векселю (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

Меняется ли позиция при оплате компанией-покупателем собственным векселем, а не векселем третьего лица?

 Собственно ничего поменяться и не может. Как раз наоборот, если это собственный вексель, то это тем более не средство платежа, а обязательство уплатить.

Если не меняется, потеряю ли я льготу по продаже компании, которой владела больше 5 лет, если я ее продам и получу вексель в 2024 году, а оплату по векселю — в 2025, т.е. после вступления в силу поправок к НК?

 Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. Т.е. если переход права на долю бузе зарегистрирован до истечения 5 лет, полагаю, что это может стать основанием для обложения НДФЛ.

Меняется ли что-либо, если компания-покупатель — резидент Армении?

 Не меняется.

Меняется ли что-либо, если в год получения платежа я не буду резидентом РФ?

 Изменится ставка НДФЛ. Иностранный гражданин должен заплатить налог по ставке 30% со всей суммы сделки при продаже доли в ООО по п. 3 ст. 224 НК РФ.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.