Можно ли перерегистрировать ИП в льготный регион по ВНЖ и жить при этом в другом регионе?

Question

Здравствуйте! Ситуация следующая, помогите пожалуйста разобраться. Я гражданин Казахстана, имею ВНЖ, живу в СПб, то есть штамп в ВНЖ в СПб. Работаю по трудовому договору. Я собираюсь открывать ИП, подготовил все необходимые документы и планирую выбрать УСН 6%. Окей, всё тут понятно и хорошо. Но возникает следующая ситуация. Есть льготные регионы где налог УСН 1% при перерегистрации в этом регионе, например Калмыкия. И вот возникает вопрос, если я перерегистрируюсь местом жительства в другой регион (в Калмыкию), имея там долю собственности, лично приду в местный миграционный учет и поставлю штамп в ВНЖ там, то какие риски у меня будут в том, что я буду продолжать жить в СПб? Бизнес у меня полностью онлайн, работаю с клиентами по всей России, то есть места конкретного ведения бизнеса нет и помещений. Или ещё вторая ситуация. Вот допустим я сделал регистрацию в Калмыкии, перевел ИП в этот регион. А затем вновь прошел регистрацию по месту жительства в СПб (так как там живу), нужно ли мне обязательно менять налоговый регион с Калмыкии на СПб (так как осталась собственность в Калмыкии), или это делается автоматически налоговой как для граждан РФ. Тут ещё подумал вдруг, есть ли у иностранцев аналог временной регистрации гражданина РФ, когда у него существует прописка в другом месте. То есть, например, постоянное проживание по ВНЖ в одном регионе, а временное проживание в другом (по типу миграционного учета временного).

Анна Гурина · Answer

Игорь, добрый день! Изменение регистрации должно быть фактическим, а не только ради получения выгоды от изменения ставки налога в сторону уменьшения. Вы должны не просто зарегистрироваться по новому месту жительства в Калмыкии, но и проживать там, вести там предпринимательскую деятельность. В противном случае налоговая Вами заинтересуется, проверит Вас и не исключено, что докажет получение Вами необоснованной материальной выгоды (ст. 54.1 НК РФ). Можете изучить похожее дело по ссылке kad.arbitr.ru/Document/Pdf/1f6c6b47-7620-46a0-97c1-01741ac1a2cc/ec81cf2c-7d21-4fa5-865e-de1428d93276/A83-14979-2021_20220524_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True. ИП привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислен налог по УСН и взысканы пени. Сама по себе регистрация по месту жительства в регионе РФ с пониженной ставкой УСН не является нарушением, если таковое не сопряжено с целью получить материальную выгоду в виде уменьшения суммы уплачиваемого налога без осуществления действий, свидетельствующих о ведении деятельности из региона с пониженной ставкой УСН (Калмыкии). П. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»: Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности… применения более низкой налоговой ставки П. 9 Постановления: Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано. Применяя УСН, Вы можете вести деятельность на всей территории России, но очевидно, что основной объем работы (деятельности) должен быть в Калмыкии либо с ее территории. Сделки следует совершать в месте применения пониженной ставки УСН. Таким образом, если будете фактически проживать и вести деятельность в другом регионе, а не в Калмыкии, то наряду с другими обстоятельствами применение ставки УСН, предусмотренной законом Калмыкии, будет признано незаконным со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

Елена Максимова · Answer

Здравствуйте, Игорь! 1.ВНЖ дает право иностранному гражданину вести деятельность в качестве ИП на всей территории России и не ограничивает его в выборе места проживания. Следовательно, переезд и регистрация в республике Калмыкия никаких затруднений не вызывает. Согласно ст. 14 Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ«О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» Постоянно или временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин, обладающий правом пользования жилым помещением, находящимся на территории Российской Федерации, обязан в порядке и на условиях, которые установлены в соответствии с настоящим Федеральным законом, зарегистрироваться по адресу указанного помещения На регистрацию отводится семь рабочих дней. Если вы зарегистрируйтесь в Калмыкии, но будете проживать в СПб, то появится риск привлечения вас к административной ответственности. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе по собственному желанию изменять место своего проживания в пределах субъекта Российской Федерации, на территории которого ему разрешено временное проживание. Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе избирать место своего проживания вне пределов субъекта Российской Федерации, в котором ему выдано разрешение на временное проживание. Т.е. Ваше проживание в месте, отличном от места регистрации будет являться нарушением законодательства. Иностранный гражданин может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 18.8 КоАП РФ, если будет доказано, что он длительное время не проживает по адресу, где зарегистрирован по месту проживания. Нарушение иностранным гражданином или лицом без гражданства правил въезда в Российскую Федерацию либо режима пребывания (проживания) в Российской Федерации, выразившееся в нарушении установленных правил въезда в Российскую Федерацию, в нарушении правил миграционного учета, передвижения или порядка выбора места пребывания или жительства, транзитного проезда через территорию Российской Федерации, в неисполнении обязанностей по уведомлению о подтверждении своего проживания в Российской Федерации в случаях, установленных федеральным законом, - влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей с административным выдворением за пределы Российской Федерации или без такового 2. Что касается применения пониженных налоговых ставок, допустим в республике Калмыкия. Пониженные ставки распространяются на ИП и организации, зарегистрированных на территории Республики Калмыкия и применяющих УСН по состоянию; впервые зарегистрированных на территории республики после 01.01.2023.; впервые поставленных на учет в налоговых органах Республики Калмыкия в связи с переменой ими места жительства или места регистрации после 01.01.2023. Каких – либо говорок о том, что деятельность обязательно должна вестись на территории Республики Калмыкия или, что эти пониженные ставки возможны только для определенных видов деятельности, законом не предусмотрено. Но не все так гладко. В частности Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З «Об установлении налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» гласит, что применение пониженной налоговой ставки возможно только при условии представления книги учета доходов и расходов (КУДИР) по УСН в сроки, установленные для представления налоговой декларации по УСН (для ИП до 25 апреля, для ООО до 25 марта) Налогоплательщики имеют право на применение налоговых ставок, установленных настоящей статьей, только при условии представления в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Кроме того, налоговые органы могут посчитать что вы необоснованно получили налоговую выгоду. Если в ходе налоговой проверки будет установлено, что налоговый мотив мог быть доминирующим при принятии предпринимателем решения о смене места жительства, то вас может ждать требование о доплате налога в 5-ти кратном размере от заявленной в декларации суммы, пени и может быть штраф в размере 20% от доначисленной суммы налога.