Добрый день. Хочу купить квартиру, собственница гражданка Германии, получила квартиру по наследству в 2015 году от отца. Может ли гражданка Германии подарить квартиру своему дяде, гражданину России, а после регистрации в ИГРЕ, дядя продаст эту квартиру мне. Кто и как акой налог будет платить?
Добрый день!
1) В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Согласно подп. а п. 2 ст. 23 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 29 мая 1996 г.) применительно к резидентам Федеративной Республики Германия двойное налогообложение устраняется следующим образом: доходы из Российской Федерации, а также расположенные там имущественные ценности, которые в соответствии с настоящим Соглашением могут там облагаться налогом, будут освобождены от обложения германскими налогами, если они не подлежат зачету в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта. Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать освобожденные таким образом доходы или имущественные ценности при установлении налоговой ставки.
Таким образом, доход в виде наследства, согласно российскому законодательству не подлежит налогообложению. По вопросу налогообложения в Республики Германия не смогу ответить на вопрос.
2) В частности, в силу абзаца первого п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено тем же пунктом.
Следовательно, доход в виде недвижимого имущества, полученного физическим лицом по договору дарения, по общему правилу облагается НДФЛ (смотрите также письмо Минфина России от 23.09.2011 N 03-02-08/161)...).
Вместе с тем абзацем вторым п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено исключение из общего правила о налогообложении НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Согласно этой норме доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Смотрите также письма Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30929, от 05.08.2015 N 03-04-05/45273, от 24.04.2015 N 03-04-05/23832, от 04.03.2015 N 03-04-05/11190, ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14487@.
Таким образом, в виду того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками согласно Семейному кодексу РФ, то дядя гражданки Республики Германия будет обязан заплатить налог на доходы физических лиц.
3) В дальнейшем продажа квартиры дядей Вам, и находящаяся в собственности менее 5 лет (в некоторых случаях менее 3 лет), будет облагаться налогом на доход (п. 17.1 ст. 217 и п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору купли-продажи квартиры, в данном случае определяется исходя из стоимости квартиры, указанной в договоре. При этом возникает право уменьшить такой доход на сумму имущественного налогового вычета в размере не более 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
