Если да, то в каком размере (какова будет ставка НДС)?

Question

Организация на УСН. импорт медицинского оборудования из Китая с целью регистрации его в качестве медицинского изделия на территории России и для дальнейшей продажи. Оборудование в комплексе (в комплекте) имеет следующие коды ТН ВЭД: 9018902000 (Колоноскоп), 9402900000 (Тележка). В связи с указанным имеются следующие вопросы: 1. Определение ставки НДС. На какие регламентные документы опираться для определения ставки НДС при ввозе товара из Китая, чтобы понять, подходит ли данное оборудование под льготные ставки НДС? 2. Оборудование ввозится с целью регистрации в качестве медицинского изделия на территории России, первоначально будет осуществляться ввоз образца оборудования для запуска процесса регистрации его в качестве медицинского изделия, соответственно ввозимый образец на этом этапе не будет иметь регистрационного удостоверения МЗ РФ. Есть ли в таком случае какие-либо особенности ввоза, заполнения таможенной декларации на оборудование, не имеющее на момент ввоза РУ МЗ России? 3. При повторном ввозе такого оборудования (после прохождения всего процесса регистрации в качестве медицинского изделия и получения на изделие РУ МЗ РФ) будет ли облагаться НДС уже имеющее регистрационное удостоверение МЗ РФ ввозимое в Россию из Китая оборудование? Если да, то в каком размере (какова будет ставка НДС)?

Анна Бабенко · Answer

Добрый день. Освобождается от уплаты НДС ввоз на территорию РФ некоторых медицинских товаров (пп. 1 п. 2 ст. 149; пп. 2 ст. 150 НК РФ). Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Для получения льготы по уплате НДС в отношении термометров в таможенный орган представляется регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Ввоз товаров на территорию РФ является одним из объектов налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом освобождается от уплаты НДС ввоз на территорию РФ некоторых медицинских товаров (пп. 1 п. 2 ст. 149; пп. 2 ст. 150 НК РФ). Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее — Перечень). При ввозе товара из стран, которые не входят в ЕАЭС, уплатите НДС таможенному органу до подачи таможенной декларации. Так, если вы заявили в таможенной декларации процедуру выпуска для внутреннего потребления, то без уплаты НДС таможенники товар не выпустят (п. п. 1, 9 ст. 136, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). Сведения об НДС при ввозе товара из стран, которые не входят в ЕАЭС, отразите в декларации на товары. Заполняйте ее в соответствии с Порядком заполнения декларации на товары, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Каких-либо особенностей для плательщиков УСН не установлено. Чтобы рассчитать «ввозной» НДС, нужно умножить налоговую базу на ставку налога (10% или 20%). Налог вы должны исчислить по каждой группе ввозимых товаров одного наименования, вида и марки. Порядок расчета налоговой базы при импорте товаров для плательщиков УСН такой же, как и для плательщиков НДС на ОСНО. Для получения льготы по уплате НДС в отношении термометров в таможенный орган представляется регистрационное удостоверение на медицинское изделие.1. Если вы применяете УСН, то при ввозе товаров в РФ являетесь плательщиком НДС наравне с теми, кто находится на ОСНО (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом не имеет значения, импортируете вы товары из стран — участниц ЕАЭС или из иных стран. Однако уплачивать налог нужно не всегда. В частности, установлен перечень товаров, ввоз которых освобожден от налогообложения. Он приведен в ст. 150 НК РФ. К ним, например, относятся материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, которые указаны в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 29.04.2002 N 283 (п. 3 ст. 150 НК РФ). Обязанность уплаты НДС может зависеть от таможенной процедуры, под которую помещены ввозимые товары. Уплата налога на добавленную стоимость Товары помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления при условии уплаты НДС (пп. 24 п. 1 ст. 2; пп. 3 п. 1 ст. 46; пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС). Ввоз товаров на территорию РФ является одним из объектов налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом освобождается от уплаты НДС ввоз на территорию РФ некоторых медицинских товаров (пп. 1 п. 2 ст. 149; пп. 2 ст. 150 НК РФ). Освобождение от уплаты НДС Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее — Перечень). Согласно примечанию 1 к Перечню для применения льготы по уплате НДС следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) (далее — ОКП) (ОКП — до 31.12.2016) или Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (далее — ОКПД 2) при условии регистрации медицинских изделий. В частности, электронные термометры имеют код 94 4120 ОКП (указывался до 31.12.2016) либо код 26.60.12.122 ОКПД 2 (см. Постановление Госстандарта России N 301 и Приказ Росстандарта N 14-ст). Для получения льготы по уплате НДС в отношении термометров в таможенный орган представляется регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Регистрационное удостоверение на медицинское изделие В соответствии с ч. 4 ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» на территории РФ разрешается обращение медицинских изделий, зарегистрированных в установленном порядке. Государственной регистрации подлежат любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях. Государственная регистрация медицинских изделий осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения. Документом, подтверждающим факт государственной регистрации медицинского изделия, является регистрационное удостоверение на медицинское изделие, которое выдается бессрочно (п. п. 2, 3 и 6 Правил государственной регистрации медицинских изделий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416). Форма регистрационного удостоверения (РУ) утверждена Приказом Росздравнадзора от 16.01.2013 N 40-Пр/13. Так, в настоящее время в РУ указывается код ОКПД 2. При этом в РУ, выданных до 31.12.2016, указан код ОКП. Поскольку внесение изменений в РУ по причине введения в действие ОКПД 2 Постановлением Правительства РФ N 1416 не предусмотрено, в РУ допускается указание как кода ОКП (РУ, выданные до 31.12.2016), так и кода ОКПД 2 (Письмо Росздравнадзора от 27.12.2016 N 01-63217/16, направленное Письмом ФТС России от 29.12.2016 N 01-11/67511). Таким образом, ввоз электронных термометров освобождается от уплаты НДС при условии представления таможенному органу регистрационного удостоверения.