Возможно ли ИП на УСН 6% как цессионарию внести право требования к 3му лицу в некоммерческий потребительский кооператив и какие могут быть налоговые последствия у ИП?

Question

Возможно ли ИП на УСН 6% как цессионарию внести право требования к 3му лицу в некоммерческий потребительский кооператив и какие могут быть налоговые последствия у ИП ?

Роман Пургин · Answer

Здравствуйте! Потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов, осуществляет торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности (ст. 4 Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» от 19.06.1992 № 3085-1 (далее – ФЗ № 3085-1). Паевой фонд потребительского общества состоит из паевых взносов, являющихся одним из источников формирования имущества потребительского общества (ст. 23 ФЗ № 3085-1). Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Соответственно, Вы имеете право уступить право требования потребительскому кооперативу, если реализация данного права соответствует целям деятельности кооператива. Доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации направляются в фонды потребительского общества, для осуществления расчетов с кредиторами и (или) кооперативных выплат (ст. 24 ФЗ № 3085-1). Пайщику, выходящему или исключенному из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество (ст. 14 ФЗ № 3085-1). В отношении доходов, полученных членами потребительского кооператива, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом – то есть кооперативом (п. 4 ст. 214.2.1 Налогового кодекса РФ). Таким образом, Вы имете право на получение части доходов, полученных потребительским кооперативом в результате уступленного Вами права требования, пропорционально размеру Вашего паевого взноса. Самостоятельно исчислять налоги не требуется поскольку данная обязанность возлагается на потребительский кооператив, поскольку данное юридическое лицо является налоговым агентом.

Анна Бабенко · Answer

Добрый вечер. В качестве паевого взноса может быть передано любое имущество, в том числе и имущественные права требования к 3-ему лицу по договору цессии. Обоснование: Потребительским кооперативом признается основанное на членстве добровольное объединение граждан или граждан и юридических лиц в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 123.2 Гражданского кодекса РФ). Потребительский кооператив относится к юридическим лицам, являющимся некоммерческими организациями (пп. 1 п. 3 ст. 50, п. 2 ст. 123.1 ГК РФ). Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности потребительских обществ и их союзов, составляющих потребительскую кооперацию Российской Федерации, определяет Закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее — Закон N 3085-1). Паевой фонд — фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него и являющихся одним из источников формирования имущества потребительского общества (ст. 1 Закона N 3085-1). Паевые взносы пайщиков являются одним из источником формирования имущества потребительского общества. Собственником имущества потребительского общества является потребительское общество как юридическое лицо (п. п. 1, 3 ст. 21 Закона N 3085-1). Паевой взнос — имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку (ст. 1 Закона N 3085-1). Паевой взнос — денежные средства, которые вносятся членом кооператива в порядке и в сроки, которые предусмотрены формой участия члена кооператива в деятельности кооператива по привлечению и использованию денежных средств граждан на приобретение жилых помещений, и размер которых определяется в соответствии с положениями настоящего Федерального закона. В состав паевого взноса могут включаться доходы, полученные кооперативом от осуществляемой им предпринимательской деятельности и распределенные между членами кооператива пропорционально их паям (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (далее — Закон о жилищных накопительных кооперативах)). Паевой взнос — имущественный взнос члена кооператива или ассоциированного члена кооператива в паевой фонд кооператива деньгами, земельными участками, земельными и имущественными долями либо иным имуществом или имущественными правами, имеющими денежную оценку (абз. 9 ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (далее — Закон о сельскохозяйственной кооперации)). Таким образом, под паевым взносом понимается имущественный взнос в паевой фонд кооператива. В зависимости от вида кооператива определяется специфика внесения такого взноса: состав имущества, используемого в качестве взноса; круг лиц, управомоченных вносить паевой взнос; цели внесения и использования паевого взноса. В качестве паевого взноса может быть передано любое имущество: деньги, ценные бумаги, земельные участки, иное имущество, в том числе и имущественные права, а также иные объекты гражданских прав (абз. 16 ст. 1 Закона о потребительской кооперации, абз. 1 п. 2 ст. 10 Закона о производственных кооперативах, абз. 9 ст. 1 Закона о сельскохозяйственной кооперации). Однако применительно к отдельным видам кооперативов нормативными актами могут устанавливаться ограничения по видам имущества, вносимого в качестве паевого взноса. В частности, паевой взнос в жилищный накопительный кооператив может вноситься только путем перечисления денежных средств (п. 4 ст. 2 Закона о жилищных накопительных кооперативах). На практике в тех случаях, когда законодательством или уставом не установлен порядок денежной оценки паевого взноса, допускается применение по аналогии норм, определяющих порядок оценки паевого взноса в кооперативе другого вида (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2016 N 18АП-6964/2016, 18АП-6836/2016 по делу N А76-20694/2015).