Добрый день. Подскажите, пожалуйста, имеет ли право налоговая инспекция взыскивать средства от физлица не ИП по приложенному документу без решения суда? Если да, то прочитав указанную статью в НК там указаны строгие временные рамки 2 месяца от требования, а дальше через суд. Правильно ли я понимаю и как опротестовать данное решение. Спасибо
Здравствуйте. Да, такое право у налогового органа есть.
Согласно п.7 ст. 48 НК РФ
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке…, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу
Т.е. в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее взыскание за счет имущества физического лица в установленном порядке. Для этого налоговый орган принимает в определенный срок решение о взыскании задолженности и размещает его и соответствующее поручение на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение должно быть исполнено Вашим банком (п. п. 3, 4 ст. 46, п. п. 1, 6, 7, 8 ст. 48 НК РФ).
Игорь, добрый день!
НК РФ предусматривает различный порядок взыскания налоговой недоимки с ИП и с физ лица. Ст.ст. 46 и 47 НК РФ — порядок взыскания с ИП. Ст. 48 НК РФ — порядок взыскания с физ лица.
Чтобы ИФНС могла взыскать недоимку по налогам с физ лица, ей необходимо обратиться в суд. Решения налоговой в данном случае недостаточно.
Так, согласно Письму Минфина РФ от 16 ноября 2021 г. N 03-02-11/92305 на личные счета (счета физ лица) обращать взыскание путем вынесения решения налогового органа нельзя, следует соблюсти судебный порядок взыскания buhexpert8.ru/npa/pismo-minfina-ot-16-11-2021-n-03-02-11-92305.html
Эта позиция подтверждена и судебными актами.
Что касается п. 7 ст. 48 НК РФ, то в ней сказано:
Взыскание задолженности… осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Ни поручение налогового органа, ни решение о взыскании не являются исполнительным документом, по которому происходит взыскание денежных средств (налоговой недоимки). Таким документом, в частности, является судебный приказ, исполнительный лист — документ, выдаваемый судом.
Это значит, что в любом случае ИФНС сперва обращается в суд, а потом уже на основании выданного судебного акта происходит непосредственно само взыскание, в т.ч. с банковского счета физ лица.
www.nalog.gov.ru/rn53/news/activities_fts/13915464/
glavkniga.ru/elver/2023/21/6784
Следуя п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании является недействительным, что в свою очередь не препятствует налоговой обратиться в суд, поскольку возможность обращения в суд за взысканием налоговой недоимки привязана к налоговому требованию. А налоговое требование, как видно из решения о взыскании, Вам было направлено.
Взыскание на физлицо данным Решением не законно а следовательно только через суд?
Только через суд.
И как мне опротестовать данное Решение? В какой орган?
Подавайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Для этого у Вас есть один год с момента когда Вы узнали о нарушении своих прав. Если не удовлетворят, то иск в суд.
