Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Есть ли на этот счет разъяснения или судебная практика?
Добрый день, возможно ли с точки зрения закона и судебной практике внесение изменений в Решении по обеспечительным мерам, наложенных налоговым органом по результатам ВНП? Например, обратится с заявлением налогоплательщик с просьбой внести изменения по причине того, что указанная в решении стоимость имущества в 10 раз ниже его реальной, а ранее поданные сведения о ее стоимости оказались ошибочными.
Согласно Решению Верховного суда РФ от 12 мая 2022 г. № АКПИ22-118 налоговый орган принимает решение о принятии обеспечительных мер, исходя из тех сведений, которыми располагает на момент его принятия, в свою очередь, налогоплательщик в порядке пункта 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вправе обратиться к руководителю (заместителю руководителя) налогового органа с заявлением об отмене или изменении обеспечительных мер.
Есть ли на этот счет разъяснения или судебная практика?
Здравствуйте!
Есть ли на этот счет разъяснения или судебная практика?
Вы сами привели пример судебной практики по вашему вопросу.
Согласно Решению Верховного Суда РФ от 12.05.2022 N АКПИ22-118 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими форм «Решение о принятии обеспечительных мер» и «Решение об отмене обеспечительных мер», утв. приказом ФНС РФ от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@>, дела данной категории рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ.
Согласно судебной практике, налогоплательщик имеет право обратиться к руководителю (заместителю руководителя) налогового органа с заявлением об отмене или изменении обеспечительных мер. Однако, при рассмотрении такого заявления налоговый орган учитывает только те доказательства, которые налогоплательщик предоставил на момент принятия обеспечительных мер. Если налогоплательщик обнаруживает ошибку в решении по обеспечительным мерам, он должен предоставить доказательства, подтверждающие правильность своих утверждений.
Налоговый орган может принять решение об изменении обеспечительных мер, если налогоплательщик сможет доказать, что указанная в решении стоимость имущества была ошибочной и представить достоверные сведения о его реальной стоимости на момент принятия решения.
Окончательное решение налогового органа, если оно не удовлетворяет налогоплательщика, налогоплательщик может обжаловать решение в суде.
Здравствуйте!
возможно ли с точки зрения закона и судебной практике внесение изменений в Решении по обеспечительным мерам, наложенных налоговым органом по результатам ВНП?
Да, возможно.
Вы, как налогоплательщик вправе в порядке пункта 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в налоговый орган с просьбой о внесении соответствующих изменений по причине того, что указанная в решении стоимость имущества в 10 раз ниже его реальной, а ранее поданные сведения о ее стоимости оказались ошибочными.
Соответственно к такому заявлению Вам нужно будет приложить подтверждающие доказательства.
Окончательное решение по данному заявлению будет принято налоговым органом, которое в последующем Вы можете обжаловать.
Здравствуйте.
После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (п.10 ст.101 НК РФ).Но при этом должны быть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.
Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение.Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа имеет право принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных пунктом 10 и пунктом 11 статьи 101 НК РФ
Лицо, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, имеет право обратиться с соответствующей просьбой в налоговый орган, вынесший решение.
значит орган принявший решение на основе документов может сам внести изменения? Не вышестоящий?
В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об обеспечительных мерах или решение о замене обеспечительных мер.Таким образом, решение о замене обеспечительных мер на поручительство третьего лица также может быть подписано руководителем (заместителем руководителя) того же налогового органа.
Это подтверждает Письмо ФНС России от 21.03.2013 N АС-4-2/4829
Добрый день!
Полномочия налогового органа в части способов изменения принятых им в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ обеспечительных мер регламентированы пунктом 11 статьи 101 НК РФ, в числе которых (банковская гарантия, залог, поручительство).
Процедура внесения изменений в принятые обеспечительные меры по причине того, что указанная в решении стоимость имущества в 10 раз ниже его реальной стоимости, а ранее поданные сведения о стоимости оказались ошибочными никак ст.101 НК РФ не регламентирована. Пункт 12 ст.101 НК РФ говорит об обязанности налогового органа произвести замену обеспечительных мер в случае представления банковской гарантии на сумму подлежащей уплате в бюджет.
Сама по себе форма «Решения о принятии обеспечительных мер» упоминает про избыточную стоимость имущества, но никакого механизма в приказе налогового органа как поступать в таком случае не прописано.
С учетом указанных в законе механизмов, можно только вести речь о замене обеспечительных мер из числа тех, которые указаны в п.11 ст.101 НК РФ. Самостоятельно налоговый орган не будет вносить изменения в свои решения в случае ошибочности сведений о стоимости имущества, поскольку никаких механизмов обязывающих его к тому нет.
Возможность вносить изменения считаю, что есть. Налоговые органы также допускают ошибки. Исправить ошибку можно через внесение изменений в решение, либо через отмену и вынесение нового решения. В таком ключе попробовать. В рассматриваемом случае неправильную (заниженную) стоимость объекта вполне можно квалифицировать как ошибку.
Я дополню свой ответ:
Нужно решение вышестоящего налогового органа. Поясню почему:
Согласно НК РФ Статья 101. «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки», с учетом нормы НК РФ Статья 101.2. «Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке», указано, что в случае обжалования налогоплательщиком решения ФНС в апелляционном порядке, то такое решение вступает в силу в части:
А если вышестоящий налоговый орган, который рассмотрит апелляционную жалобу и по результатам ее рассмотрения отменит решение нижестоящего налогового органа, то он принимает новое решение. В таком случае, такое решение (вышестоящего налогового органа) вступит в силу со дня его принятия вышестоящим налоговым органом.