Может ли ИП на патентной системе налогообложения оказывать услуги физическим лицам (физкультурно-оздоровительная отрасль), используя персонал по договору оказания услуг персоналом с ООО?

Марина, добрый день. В большинстве случаев предприниматель на патенте может работать по заказам компаний и ИП, но есть пара исключений. 

Предприниматели получают патент на определенный вид деятельности в сфере розницы и оказания услуг. Перечень видов есть в ст. 346.43 НК РФ, а региональные власти с 2021 года могут его расширить как захотят.

Прямого запрета работать на патенте с юрлицами и другими ИП нет. Но есть два случая, когда оплату от них нельзя учесть на патенте. Вот они:

Патент выдан на деятельность в которой сказано, что услуги оказывают «по индивидуальному заказу населения». 
Например, когда патент на «ремонт и пошив изделий по индивидуальному заказу населения». С таким патентом работать можно только по заказу физлица — так пояснил Минфин.
Патент выдан на розничную торговлю, а заказчик хочет закупить товар оптом или по договору поставки. 
Оптовая торговля и продажи по договору поставки напрямую запрещены на патенте по п. 5 ч. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Оптом — это когда товар продают большими партиями, однако никаких критерий по количеству товара нет. А договор поставки предполагает, что товар покупают для своего бизнеса, например, чтобы сделать из купленного сока мороженное, или для последующей перепродажи — это определение поставки из ст. 506 ГК РФ. Получается, продать компании крупную партию сока или сок для переработки нельзя.
Доходы от юрлиц и ИП в описанных случаях нельзя учесть на патенте, их нужно учитывать на УСН — если предприниматель совмещает два спецрежима — или на общей системе налогообложения.

Статья: как совмещать УСН с патентом

Также предприниматель на патенте не может отдать свои услуги на субподряд другим ИП и компаниям. Привлекать таким образом помощников в бизнес на патенте, по мнению Минфина, нельзя. Марина, если у Вас остались вопросы-пожалуйста задавайте. С уважением юрист Игорь.

Может ли ИП на патентной системе налогообложения оказывать услуги физическим лицам (физкультурно-оздоровительная отрасль), используя персонал по договору оказания услуг персоналом с ООО?

 Здравствуйте.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).

Не совсем понятно, что Вы имеете в виду под персоналом ООО. Поясните пожалуйста. Вы намерены заключить договор с ООО, который будет предоставлять Вам неких лиц, которые будут на Вас работать? Тут следует учитывать разъяснения Минфина РФ, данные им в Письме от 31.12.2019 N 03-11-11/104217, согласно которым ИП при применении патентной системы налогообложения оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор.

Возможность привлечения по договорам субподряда других ИП и организаций посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком ПСН гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46562, от 21.04.2021 N 03-11-11/30270).

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Здравствуйте, Марина!

При регистрации Вами указан г. Ульяновск, поэтому в ответе будет использоваться Закон  Ульяновской области
от 2 октября 2012 г. N 129-ЗО   «О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской области»

услуги физическим лицам (физкультурно-оздоровительная отрасль), 

Может, если     при   оказание   услуг в  физкультурно-оздоровительной  отрасли понимается

27) проведение занятий по физической культуре и спорту;

 Закон  Ульяновской области   от 2 октября 2012 г. N 129-ЗО, по ссылке   https://docs.cntd.ru/document/918024507

Аналогичная услуга предусмотрена  и п.28. ч.1    ст.346.43 НК РФ

используя персонал по договору оказания услуг персоналом с ООО? 

Не может. 

При патентной системе  нет запретов на заключение договоров оказания услуг наемными работниками, в том числе договоров ГПХ.

  То-есть можете привлекать физических лиц при   проведение занятий по физической культуре и спорту;  заключая с ними договор ГПХ.