Является ли субсидия доходом, облагающимся налогом?

Question

Вопрос про платить ли налоги с субсидий. В 2012 году местной Администрацией было предложено мне, как Индивидуальному Предпринимателю было предложено поучаствовать в конкурсе на право заключения договора о предоставлении целевых бюджетных средств в форме субсидий для частичной компенсации затрат субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в сфере бытовых услуг на модернизацию оборудования. Мной были предоставлены требуемые документы- описание проекта, заявление , накладные на приобретённое оборудование ( я купила промышленные швейные машины и заказала сделать раскройный стол складной с доской для парогенератора), договор с исполнителем, акты, реестры, расчеты, всё, что требовалось. Субсидию получила в мае 2013года в размере 40% от затраченной суммы ( затратила 168980 получила 67592 руб.) из них 25000 из бюджета Шаховского муниципального района, 42592 из бюджета Московской области.В январе 2014 года , ссылаясь на проверку Контрольно-Счётной Палаты Мос.Об., мне пришло письмо из ИФНС № 19 с "сообщением о необходимости предоставить налоговую отчётность за 2012год и оплатить налог с полученной суммы"." В противном случае неповиновение влечет ответственность предусмотренную ч.1 с.19.4 КоАП. Я ЕНВДшник. 2012 год мной закрыт, отчёты сданы, налоги уплачены. Каким образом мне отчитаться и правомерны ли требования ИФНС? Еще я была приглашена на беседу в Администрацию и мне было предложено устно вернуть субсидию в бюджет Шаховского муниципального района. Прокоментируйте правомерность действий властей и моих собственных и дайте совет , что мне делать.

Владимир Мурашко · Answer

Здравствуйте, Ольга! Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемый от налогообложения), изложен в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Подобного рода субсидии, выделяемых ИП, о которых Вы пишете, этот перечень не содержит. Следовательно, требования ИФНС правомерны.

Елена Каторжевская · Answer

добрый вечер, Вопрос о том является ли субсидия доходом- спорный. (В Письме Минфина России от 27.08.10 №03-11-11/224 — не является доходом; в Письме Минфина России от 23.09.2011 № 03-11-11/239-яв-ся) Принимая во внимание, что указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России, направила бы письменные запросы и в адрес налоговой, и в адрес администрации, о разъяснении их «позиции» с уважением, Елена

Светлана Каверинская · Answer

Здравствуйте Ольга, в Вашем же вопросе и содержится ответ: «для частичной компенсации затрат». частично затраты были компенсированы, а суммы от любой хозяйствующей структуры поступающие на цели предпринимательской деятельности подлежат налогообложению.

Иветта Архипова · Answer

Ольга! Данные средства подлежат учету при налогообложении: П и с ь м о 30.08.2013 № 02-13-09/35843 Министерство финансов Российской Федерации в связи с вступлением в силу положений Федерального закона от 02.07.2013 N 181-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предоставления грантов» www.klerk.ru/doc/336570/ Требования администрации не правомерны, поскольку субсидии в форме грантов передаются на безвозмездной и безвозвратной основе, а обязанность возврата возникает в случае нарушений условий использования и если размер субсидии превышает фактически понесенные расходы. Соглашусь с мнением коллеги Каторжевской по поводу письменных обращений в ИФНС и администрацию с просьбой разъяснить их позицию.

Лариса Ермолаева · Answer

Здравствуйте! Ольга, судя по вышенаписанному Вами ( «заключения договора о предоставлении целевых бюджетных средств в форме субсидий»), Вы заключали договор, он у Вас должен был сохраниться. Можете ли Вы отсканировать его и выложить сюда. Либо напишите четко: какие условия были для получения данной субсидии, как называлась программа (закон), в связи с которой Вы получили эту субсидию. Из написанного я поняла, что Вы сначала закупили оборудование, а потом Вам компенсировали часть этих затрат?

Михаил Каплин · Answer

статья из финансовой газеты по вашему вопросу

Андрей Фролов · Answer

Здравствуйте! Государственные и муниципальные субсидии регулируются законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». На разных системах налогообложения вопрос с субсидиями решается по разному. Согласно письму Минфина от 27.07.2010 N 03−11−09/65, доведенном до сведения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-37−3/9372@, " субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти (а у Вас как раз другое — компенсация затрат), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главами 26.1 и 26.2 Кодекса. В этой связи, денежные средства в виде субсидий, выдаваемые организациям и индивидуальным предпринимателям при реализации программы по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и направленные на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД. Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН), а у индивидуальных предпринимателей, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, — налогом на доходы физических лиц (налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН) в порядке, определенном, соответственно, главами 25, 26.1, 26.2 и 23 Кодекса" Вместе с тем, есть практика ВАС РФ, не признающая получение субсидии в качестве дохода от предпринимательской деятельности, и, следовательно, возможность ее налогообложения. Вот, в частности, определение ВАС РФ от 25.03.13 № ВАС-2842/13 по оспариванию компанией на ЕНВД штрафа за то, что не уплатили с субсидии налог на прибыль. Полагаю, можно будет оспорить требование ИФНС об уплате недоимки в арбитражный суд.