Нужно ли платить НДФЛ при продаже двух квартир в совместной собственности супругов?

Здравствуйте, Алена. В соответствии с положениями, закрепленными в Налоговом кодексе Российской Федерации, в статье 217.1. В целях правильного понимания Вами сути приведенной нормы, привожу пункт в полном его содержании:

доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный срок составляет три года-        

с полным содержанием законодательной нормы Вы можете ознакомиться по данной ссылке- https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1972d8b95a3702e0403a375737bcee825dcc78fa/

 В случае, если жилое помещение не единственное- 5 лет- в соответствии с п.п. 3 — 4 ст. 217.1 НК РФ

Далее разъяснения относительно расчета налога продолжу ниже.

У супруга в собственности иной недвижимости нет,

 Здравствуйте. Кто значился собственником продаваемых квартир в Росреестре? 

Дело в том, что льгота, предусмотренная ст. 217.1 НК РФ относительно сокращенного срока владения квартирой действует для единственного жилья — 3 года. Поэтому есть смысл понять по каждой квартире кто являлся собственником в Росреестре. Кроме того, необходимо также уточнить, как именно были получены эти квартиры — приобретение, наследование и пр. Можно предположить, что поскольку Вы говорте о совметной собственности, значит видимо они были приобретены в обычном порядке. В этом случае срок владения — 5 лет.

При этом супруги могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере расходов на приобретение квартир или 1 млн рублей. 

Алена, добрый день.

 Так, по общему правилу не облагаются НДФЛ и не декларируются доходы от продажи объектов недвижимости которые до продажи находились в собственности более трех лет

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Здравствуйте, Алена.

Ключевой вопрос при определении налоговых обязанностей супругов в определении срока владения, истечение которого дало бы право на освободение от налогооблажения (п.17.1 ст.217 НК РФ, п.2 и пп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ).

В соответствии с пп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ

3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

....

4) в собственности налогоплательщика(включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Следовательно, если исходить из того, что Вы указали

Речь идет о двух соседних квартирах в одном доме, которые были в совместной собственности супругов в течение трех с половиной лет и были проданы в один день с оформлением одного ДКП на обе квартиры.

 Срок владения, дающий право на освобождение от налогооблажения, составляет 5 лет, так как процитированные условия не соблюдаются. А значит, налогооблажение осуществляется в общем порядке. возможно применение вычетов, предусмотренных ст.220 НК РФ

— вычет при продаже. В размере документально подтвержденных расходов на приобретение указанных квартир при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в срок до 30.04. года, следующего за годом продажи (пп.2 п.2 ст.220 и ст.229 НК РФ).

-вычет при приобретении, если ранее он не использовался. Также в размере документально подтвержденных расходов. По своей сути он похож на вычет при продаже, но все же иной. (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ).

Здравствуйте!

которые были в совместной собственности супругов

В этом случае независимо от того, на кого квартиры были зарегистрированы, право на доли в них есть у обоих супругов. Другими словами, нельзя говорить о том, что продается единственное жилье.

Так как срок владения по купленному жилью не превышает 5 лет, у обоих супругов возникает обязанность по налогу (ст.217.1 НК РФ).

Размер налога можно уменьшить путем зачета расходов на покупку недвижимости (ст.220 НК РФ), то есть налог можно посчитать с разницы между ценой при покупке и ценой при продаже. 

Добрый день, Алена!  В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ и пунктом 17 статьи 217 Налогового Кодекса РФ, граждане РФ исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от продажи жилых помещений, за исключением случаев, когда законодательство предусматривает возможность освобождения от данных налогов, в частности в связи с тем, что жилое помещение находится в собственности у продавца в течение минимального срока владения недвижимостью. 
Согласно пункту 4 статьи 217. 1 Налогового Кодекса РФ, минимальный срок владения недвижимым имуществом составляет 5 лет. 
Однако, если в собственности у продавца нет иного жилого помещения (доли в нем), кроме продаваемого, срок владения жилым помещением сокращается до 3 лет (подпункт 4 пункт 3 статьи 217.1 Налогового Кодекса РФ). 
Таким образом, супруг освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц от продажи квартиры. Супруга же, в связи с несоблюдением минимального срока владения недвижимостью (5 лет) и наличием у нее доли в другой квартире должна будет уплатить налог с продажи недвижимости. Стоит иметь ввиду, что она может получить налоговый вычет на уплату налога (п.1 части 2 статьи 220 Налогового Кодекса РФ)
Данный порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества подтвержден Письмом департамента налоговой политики Минфина России от 3 августа 2021 года № 03-04-07/62054 и Письмом Федеральной налоговой службы России от 4 августа 2021 года № СД — 4 — 11/10992.
Успехов Вам!
С уважением, кандидат юридических наук Алексей Валерьевич Колотилин