Или это будет рассматриваться как уход от налога?

Здравствуйте

1. Можно ли самозанятому продавать рекламу, скажем, в Телеграм-каналах? Или деятельность по размещению рекламы для самозанятого запрещена? (тоже слышал такое мнение)

 Согласно ст 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ
«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“

Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

При этом согласно ст 4 данного закона

Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части.

То есть- про договоры услуг — на создание рекламы или ее размещение речи нет. Но это должны быть именно услуги, не агентская деятельность.

2. Что будет, если продавать ту же рекламу, но в приложении ФНС для самозанятых указывать другой вид деятельности, скажем, консультации или рерайтинг? Т.е., какая статья за подмену самого вида деятельности, но уплаты при этом налога для самозанятых? Или это будет рассматриваться как уход от налога?

 уходом от налога это не будет, можно указывать деятельность по созданию рекламы или каких то материалов

запрета нет у самозанятых на такую деятельность

2.2. Второй вопрос увязан тесно с новыми поправками в закон о рекламе (347 ФЗ, если не ошибаюсь), её надо регистрировать. Если я не буду регистрировать, но буду оформлять доходы как от копирайтинга, например, то мне грозит ответственность только от Роскомнадзора за нерегистрацию рекламу, или ещё и от ФНС, какая?

 нарушение в сфере рекламы — это ст 14.3 коап, штрафовать будет фас, а не роскомнадзор

фнс к этому не имеет отношения

вопросы фнс- к правильности уплаты налога и вовремя

2.3 В законе о рекламе сказано, что „реклама — это… адресованная неопределенному кругу лиц… “. Далее слышал мнение, что если мой телеграм канал непубличный, закрытый технически, то информация в нём ввиду его закрытости не может быть рекламой, т.к. круг лиц ограниченный\определённый. Хотя в нём и может быть несколько тысяч человек. Поясните, пожалуйста.

 Это указано в ст 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ
»О рекламе" реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

И фас давал совершенно иные трактовки- например в Решении Хабаровского УФАС России от 24.08.2022 по делу N 027/05/5-939/2022

Комиссией данные доводы не принимаются по следующим основаниям:
— факт того, что визитки распространяются в магазине не делает круг лиц определенным в понимании законна о рекламе.Для того, чтобы информация носила персонализированный характер (для определенного круга лиц) само содержание информации должно носить персонализированный характер, то есть информация должна касаться конкретных лиц и не представлять интереса для других лиц (не иметь отношения к другим лицам), например: информация о поступлении товара по заказу конкретного потребителя и т.п.
В соответствии с письмом ФАС России от 20.06.2018 N АД/45557/18 «Об оценке неопределенного круга лиц в рекламе» реклама может иметь целевую аудиторию, к которой относятся некие лица, для которых в первую очередь предназначена такая информация. Если рекламная информация представляет интерес и доступна также иным лицам, не только входящим в ее целевую аудиторию, то направленность такой рекламы выходит за пределы целевой аудитории и относится к неопределенному кругу лиц.

Просто закрытый канала телеграмма- не делает информацию строго персональной.

И письмо фас от 2018 года уже было отменено в <Письме> ФАС России от 02.12.2022 N МШ/109196-ПР/22
«О направлении информации».

Здравствуйте, Сергей!

Все, что запрещено самозанятому, перечислено в ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ. Конкретно относительно рекламы там нет ни слова. Но что в Вашем понимании значит «продавать рекламу»? Исходя из ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ, можно рекламу давать (это всегда клиент), рекламу производить (это делают копирайтеры, дизайнеры, верстальщики) и рекламу распространять (это делает владелец сайта, ютуб-канала, телеграм-канала).

Что делаете Вы — производите или распространяете?

Ниже продолжу по остальным пунктам.

Здравствуйте, Сергей.

1. Можно ли самозанятому продавать рекламу, скажем, в Телеграм-каналах? Или деятельность по размещению рекламы для самозанятого запрещена? (тоже слышал такое мнение)

Да, может, каких-либо запретов на распространение рекламы (в соответствии с п. 7 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» рекламораспространитель — лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств) самозанятым, то есть  физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход, в законодательстве не содержится. Однако распространение ее должно осуществляться в соответствии с положениями Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

2. Что будет, если продавать ту же рекламу, но в приложении ФНС для самозанятых указывать другой вид деятельности, скажем, консультации или рерайтинг? Т.е., какая статья за подмену самого вида деятельности, но уплаты при этом налога для самозанятых? Или это будет рассматриваться как уход от налога?

Уклонение от налогообложения в данном случае невозможно, так как вы регистрируете полученный доход в системе ФНС, и расчет налогов в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, рассчитывается по фиксированной ставке 4%. Указание вида деятельности, с которой Вами получен доход, является способом сбора статистической информации. 

2.2. Второй вопрос увязан тесно с новыми поправками в закон о рекламе (347 ФЗ, если не ошибаюсь), её надо регистрировать. Если я не буду регистрировать, но буду оформлять доходы как от копирайтинга, например, то мне грозит ответственность только от Роскомнадзора за нерегистрацию рекламу, или ещё и от ФНС, какая?

Да, в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 347-ФЗ  «О внесении изменений в Федеральный закон „О рекламе“ действуют правила размещения рекламы в интернете. Основная задача — сбор сведений о рекламе в едином реестре интернет-рекламы (ЕРИР), где она хранится в течении 5 лет и доступна участникам рекламного рынка, Роскомнадзору, ФАС и ФНС. Информацию о рекламе в интернете в Роскомнадзор должны будут передавать рекламодатель, рекламораспространитель и операторы рекламных систем. 

2.3 В законе о рекламе сказано, что „реклама — это… адресованная неопределенному кругу лиц… “. Далее слышал мнение, что если мой телеграм канал непубличный, закрытый технически, то информация в нём ввиду его закрытости не может быть рекламой, т.к. круг лиц ограниченный\определённый. Хотя в нём и может быть несколько тысяч человек. Поясните, пожалуйста.

Сергей, следует обратиться к официальной позиции ФАС России, из которой следует, что реклама в «Telegram» не требует маркировки в том случае, когда ресурс используется в качестве «мессенджера», для обмена конкретными пользователями сообщениями. В случае если «Telegram» используется для донесения информации широкому кругу пользователей посредством предлагаемых сервисных возможностей(через Telegram-каналы), то такая реклама подпадает под действие Закона о рекламе и требует маркировки в соответствии со ст. 18.1.

3. Что будет, если я при достижении лимита для самозанятых в 2,4 млн рублей, попрошу родственника оформить себе самозанятость и продолжить оказывать до конца года эти услуги вместо меня? 

Сергей, по достижению лимита для самозанятых вы можете зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и перейти на УСН либо работать со своими заказчиками по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) как физическое лицо до окончания расчётного периода (года), при этом уплачивая с дохода от рекламы НДФЛ по ставке 13%. 

Приведенный вами вариант подразумевает то, что родственник будет вести определенную деятельность от своего имени (и нести в случае нарушений установленную законом ответственность), а также регистрировать и уплачивать НПД. 

Сергей, если у вас остались вопросы, обратитесь ко мне в чат.