Добрый день, купили землю на юр лицо (АО, были на ОСНО) в 2014 году, за 2 млн у администрации, в 2019 сдали в аренду с правом выкупа за 4 млн, выкупную сумму получили в 2022 г

Здравствуйте, Яна!

На основании пп. 2 п. 5 ст. 264.1 НК РФ прибыль от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок.

Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном в гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Поскольку в соответствии с действующим налоговым законодательством АО — собственник земельного участка являлось плательщиком земельного налога, то расходы, понесенные АО в связи с его уплатой, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом ст. ст. 252 и 272 (либо ст. 273) НК РФ.

Однако, в случае если земельный участок не использовался в производственной деятельности организации, сумма земельного налога, уплаченная за период его нахождения в собственности, не учитывается в целях налогообложения прибыли.

Таким образом, для юр. лица на ОСНО налоговой базой (прибыль) будет разница между ценой реализации и невозмещенными затратами, связанными с приобретением права на этот участок (покупная стоимость), а в случае, если  земельный участок использовался в производственной деятельности АО, то к затратам + уплаченный в течение срока фактического владения этим участком земельный налог.

Сумма налога составит 20% от прибыли с продажи земельного участка.