Здравствуйте Екатерина
— Если ИП на территории одного муниципального образования осуществляет 2 разных вида деятельности (оба на ЕНВД), в одном задействован труд наемных работников, а в другом ИП будет трудиться самостоятельно
В данной ситуации, казалось бы, все просто: есть наемные работники, значит ИП уменьшает сумму ЕНВД только на уплаченные страховые взносы за работников.
Однако Минфин РФ в письме от 06.08.2013 N 03-11-11/31650 дал интересные разъяснения: если у предпринимателя несколько видов деятельности на ЕНВД и в одном из них используется наемный труд работников а в другом нет, то в отношении деятельности, где труд работников не используется он вправе уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные «за себя» страховые взносы. Подкрепляется эта точка зрения тем, что при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, если руководствоваться разъяснениями контролирующих органов, то в рассматриваемой ситуации ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную по деятельности, где ИП трудится самостоятельно, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в виде фиксированного платежа. А сумму ЕНВД, исчисленную по деятельности, в которой используется труд наемных работников, предприниматель должен уменьшать на сумму страховых взносов, начисленных при выплате вознаграждений работникам, но не более чем на 50%.
Резюмируя вышеизложенное, мы видим, что в законодательстве РФ, регулирующем порядок уменьшения индивидуальным предпринимателем сумм ЕНВД на страховые взносы, имеются отдельные пробелы. В данной статье даны некоторые рекомендации, которые опираются на нормы действующего российского законодательства и разъяснения контролирующих органов. Однако, все ситуации, с которыми на практике может столкнуться плательщик ЕНВД предугадать и рассмотреть, к сожалению, невозможно.
«Начиная с 2014 года согласно закону №237-ФЗ размер страховых взносов ИП «за себя» будет напрямую зависеть от его дохода. Так,
— Если «доходы» ИП за год меньше 300 000 руб., то размер взносов будет производиться по формуле: 1МРОТ * 12 * (26% + 5,1%), где 26% и 5,1% — тарифы страховых взносов в ПФР и ФОМС соответственно. В 2014 году МРОТ, вероятно, будет увеличен до 5554 рублей, поэтому страховые взносы составят ориентировочно 20 727,53 рублей.
— Если же «доходы» ИП за год больше 300 000 руб., то применяется та же формула плюс 1% от дополнительных доходов.
Предельный размер страховых взносов ИП в 2014 году составляет 142 026, 89 руб., который установлен исходя из 8МРОТ.
Указанный выше новый порядок расчета страховых взносов распространяется на всех ИП.»
При ЕНВД - вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
ч..7 ст. 346.26 НК РФ: