А мы в рамках Агентского договора будет оказывать услуги им?

Question

Уйти от НДС в Агентском договоре. Подвести под ритуальные услуги. Добрый день! Обсуждаем агентский договор на привлечение клиентов в наш сервис с компанией-поставщиком ритуальных услуг (не облагаются НДС). Для них крайне важно, чтобы услуга была ИМЕННО РИТУАЛЬНОЙ, т.е. по ГОСТу 32609-2014. Мы - ООО на УСН. Они - ООО на ОСНО. Договор - Агентский. Цель - привлечение клиентов в наш сервис. Наш сервис - Семейный Архив захоронений с возможностью заказа услуг. Услуги в рамках нашего сервиса Заказчикам ФЛ оказывают ФЛ Исполнители - то есть мы только IT площадка. Формат сотрудничества – размещение у них на сайте ссылки на нашу Форму Быстрой Регистрации и Заказа (в рамках неё создаётся Личный кабинет, Карточка захоронения и Заказ). Оплата - % от успешных заказов. Они хотят обязательно выполнять какие-либо значимые юридические действия связанные с Ритуальными Услугами (принимать заказ), но не могут, так как стоимость работы их операторов выше, чем даже наш % от стоимости заказа (средний чек небольшой)... Мы акцентируем их внимание на 2.1.6 ГОСТа - Мемориальные услуги: (и призываем подвести договор под оказание услуги Сохранения Памяти). Результат деятельности исполнителя, направленной на удовлетворение потребностей потребителя в сохранении памяти об умерших или погибших и содержание мест захоронений. Примечание - К мемориальным услугам относятся: проведение мероприятий по сохранению памяти, организация траурных митингов, приуроченных к годовщине смерти или гибели, создание и ведение Книг памяти, создание и демонстрация информационных материалов, увековечивающих память об умерших или погибших. Мол, они даже самим фактом размещения нашей формы на своём сайте УЖЕ делают достаточно юридических и фактических действий, чтобы подпасть под данную ритуальную услугу (сохранение памяти об умерших…) и не платить НДС. Мы готовы платить за это (формально, если нужно, за каждую запись и % от каждого успешного заказа по итогам заполнения формы). Вопросы: 1. Подпадут ли такие услуги по Агентскому договору под Ритуальные? 2. Если да, то как юридически грамотно обосновать это (развеять их опасения)? 3. Требуется ли как-то специфически доработать договор, его предмет? 4. Возможно у вас есть лучшее предложение как всё это увязать (сохранить ритуальные услуги для исключения НДС и реализовать возможность размещения нашей формы на их сайте)?! В качестве безумной идеи (поскольку Принципалы не платят НДС) – может сделать Принципалами их? А мы в рамках Агентского договора будет оказывать услуги им? Например, обработку заказов на уборку, благоустройство и пр. от клиентов их сайта (скажем для сохранения имиджа лидера рынка, либо для реализации доп. Возможностей для посетителей их сайта или что-то ещё), а они будут платить нам за это n% (70-90%) от стоимости всех размещённых заказов?

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Согласно ст. 149 НК РФ 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации); При этом совершенно неясно какую же реально услугу оказывают Ваши будущие контрагенты. На мой взгляд, в вопросе довольно непонятно кто кому и какую услугу оказывает. С одной стороны Вы пишете: Наш сервис — Семейный Архив захоронений с возможностью заказа услуг. Услуги в рамках нашего сервиса Заказчикам ФЛ оказывают ФЛ Исполнители — то есть мы только IT площадка. То есть у Вас есть какие-то принципалы и какие-то клиенты. Они физические лица. Формат сотрудничества – размещение у них на сайте ссылки на нашу Форму Быстрой Регистрации и Заказа (в рамках неё создаётся Личный кабинет, Карточка захоронения и Заказ). Вы размещаете у них на сайте какую-то информацию (ссылку на свою форму). Выходит из Вашего описания, что Вы их клиент, и что-то им должны платить за возможность разместить эту ссылку? Но тут нет никаких агентских отношений. Это услуга, которая может оплачиваться Вами Вашему контрагенту. Или я чего-то не так понял. Попробуйте пояснить более точно, чтобы получить исчерпывающий ответ.

Александр Балашов · Answer

1. Подпадут ли такие услуги по Агентскому договору под Ритуальные? Здравствуйте. Нет такие услуги не подпадут под ритуальные, так ваша организация оказывает мемориальные услуги, а это самостоятельный вид услуг. Вы сами в условиях задачи процитировали примечание к ГОСТу 32609-2014: К мемориальным услугам относятся: проведение мероприятий по сохранению памяти, организация траурных митингов, приуроченных к годовщине смерти или гибели, создание и ведение Книг памяти, создание и демонстрация информационных материалов, увековечивающих память об умерших или погибших. На такие услуги Налоговый кодекс РФ не дает освобождение от НДС в принципе. В указанном ГОСТе для этих видов услуг даны отдельные определения и упоминаются по тексту ГОСТа эти услуги как самостоятельные разные услуги, используется союз «И». 2. Если да, то как юридически грамотно обосновать это (развеять их опасения)? Ответ нет, никак. 3. Требуется ли как-то специфически доработать договор, его предмет? Да доработка возможна в рамках отдельной услуги в чате. 4. Возможно у вас есть лучшее предложение как всё это увязать (сохранить ритуальные услуги для исключения НДС и реализовать возможность размещения нашей формы на их сайте)?! НДС исключить не получится и потому что мемориальные услуги — это не не ритуальные услуги, и потому что, как верно заметил мой коллега, по своей природе сделки, которую Вы хотите заключить — речь идет о плате за размещение специальной формы на сайте похоронной компании. Как бы Вы не назвали договор, налоговая будет воспринимать его, в случае спора, исходя из его экономической сути, а не названия. Насколько я понимаю, как у Вас будет работать этот процесс: клиент заходит на сайт похоронной компании, видит вашу форму, интересуется предложением, использует форму и становится клиентом уже вашего ООО на УСН. В ваше ООО на УСН клиент платит за мемориальные услуги, далее уже Вы оплачиваете партнерское вознаграждение похоронной компании, которая оказывает ритуальные услуги с учетом НДС. Помимо этого за весь чек ваше ООО платит УСН. Если неуплата НДС так принципиальна, то единственной возможностью его избежать — это не платить вознаграждение в похоронную компанию, а разработать законную схему, как платить это вознаграждение какому-то иному лицу, связанному с этой компанией, например ИП с УСН — программисту, который встроит эту форму на сайт, но налог платить все равно придется, вопрос лишь в размере. Все остальное раскрыл мой коллега, если будут дополнительные вопросы, в том числе проработка иной схемы налогообложения, обращайтесь ко мне в чат на платной основе.