Такой расход идёт в зачёт расходов по УСНО?

Question

Необходима консультация по вопросу импорта электронных услуг. Вопросы следующие: Компания на ОСНО (с НДС): Если такое ООО платит за границу через SWIFT за услуги по размещению рекламы, то идёт ли в зачёт НДС? Два варианта: иностранная компания НЕ зарегистрирована в РФ в налоговой и если зарегистрирована но не имеет представительства в РФ Компания на УСНО (без НДС): 1. При оплате с российского ООО на иностранную копанию за размещение рекламы, появляется ли НДС? Становится ли ООО налоговым агентом? 2. Такой расход идёт в зачёт расходов по УСНО?

Андрей Власов · Answer

Антон, добрый день! , то идёт ли в зачёт НДС? Нет поскольку ст. 264 НК РФ предполагает учет в расходах только налогов, начисленных уплаченных в соот. российским законодательством, данная позиция подтверждается, например разъяснениями Минфина, данными в Письме Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-03-06/1/303 2. Такой расход идёт в зачёт расходов по УСНО? согласно п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в перечень расходов, учитываемых на УСН с объектом налогообложения «доход-расход» включены расходы на на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; соответственно при соответствии указанных расходов критериям, определенным п. 1 ст. 252 НК РФ их можно учесть для уменьшения налоговой базы по УСН

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. 1. При оплате с российского ООО на иностранную копанию за размещение рекламы, появляется ли НДС? Становится ли ООО налоговым агентом? В соответствии со статьей 148 НК место реализации услуг определяется по месту нахождения покупателя услуг в случае оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных , маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса... Т.е. НДС в данном случае у компании оказывающей услуги возникает НДС. Компания заказчик будет выступать в данном случае налоговым агентом по данному налогу, должна удержать его с сумм оплат и перечислить в бюджет РФ за компанию исполнителя. Если речь об услугах в эл.форме то исполнитель обязан встать на учет в ФНС и оплачивать НДС самостоятельно в силу статьи 174.2 НК( для стран ЕАЭС установлен особый порядок). НДС агент здесь возникает лишь в случае если юр.лицо или ИП РФ, выполняя роль посредника(агента), участвует в расчетах между покупателями услуг из РФ и исполнителем услуг в эл.форме -нерезидентом. При этом существует Письмо ФНС от 30.03.2022 N СД-4-3/3807@ «О налоге на добавленную стоимость» В случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме (реализации иных облагаемых НДС в Российской Федерации услуг и товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации), покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету (включил в стоимость (в расходы)), то по указанным операциям у налоговых органов отсутствуют основания требовать повторной уплаты в бюджет НДС иностранной организацией и отражения ею таких операций в налоговой декларации по НДС, а также перерасчета налоговых обязательств у покупателя (исчисленного налога и вычета по налогу (суммы налога, включенной в стоимость (в расходы)). При этом ФНС России рекомендует покупателям, являющимся российскими организациями и индивидуальными предпринимателями, проинформировать иностранные организации об исполнении таким покупателем функции налогового агента и самостоятельной уплате им НДС в бюджет Российской Федерации. Что касается зачетов 2. Такой расход идёт в зачёт расходов по УСНО? Расходы на рекламу входят в число расходов на основании статьи 346.16 НК http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39e787cc0d07d/ Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. В ст. 148 НК РФ указано, что место реализации услуг определяется по месту нахождения покупателя услуг в случае, в том числе и рекламных услуг. Это означает, что Вы, будучи заказчиком у иностранной организации должны будете выступать налоговым агентом и выплачивать НДС в российский бюджет в том случае, если у иностранной компании нет представителства в РФ и Вы платите непосредственно в иностранную компанию. 2. Такой расход идёт в зачёт расходов по УСНО? Учитывая положения пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ рекламные расходы засчитываются в расходы по УСН однозначно. Для того, чтобы доказать их существо у Вас должен быть договор с указанием на то, какие именно услуги оказываются, либо счет и Ваша оплата с указанием в платежном документе на рекламные услуги. Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за платной персональной консультацией.