Необходимо ли отражать сумму банковского кредита в декларации за 2021 год, а также исчислять страховые взносы на ОПС и ОМС на сумму полученного банковского кредита?

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги) (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Расходы вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

Расходами по кредиту при УСН являются (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

·   проценты, которые вы выплачиваете кредитору;

·   оплата банковских услуг (в том числе услуг по выдаче и расчетно-кассовому обслуживанию кредита).

Сумма основного долга, которую вы возвращаете кредитору, расходом не является, и при расчете налога по УСН вы ее не учитываете (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой вид расходов не указан).

Проценты по кредиту при УСН учитывайте в расходах, если соблюдаются все следующие условия (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ):

·   вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы»;

·   заем выдан деньгами;

·   выполняются общие условия признания расходов при УСН. В частности, кредит должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода.

Расходы по оплате услуг банков учитывайте, если выполняются общие условия признания расходов по УСН (п. 1 ст. 252, пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). 

Нельзя учесть в расходах фиксированную комиссию за досрочное погашение кредита, поскольку в перечень расходов по УСН эти затраты не включены (Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59072).