Должен ли ИП на патенте при сдаче нежилых помещений в аренду включать в книгу продаж в качестве доходов суммы

Виктор, добрый день! Нет, такие платежи не относятся на выручку от деятельности в рамках ПСН поскольку данный налоговый режим имеет определенное число видов деятельности в отношении которых он может применятся ( п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Данные доходы подпадают по определение доходов в натуральной форме, в частности согласно п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

при этом давая разъяснения по схожим ситуациям, Минфин РФ отмечал, что если оплата производится на основании показаний приборов учета, то доход в натуральной форме у собственника помещения отсутствует в указанной части т.к. оплативший стоимость таких коммунальных услуг арендатор оплачивает собственное потребление а не арендодателя. В отношении остальных коммунальных/эксплуатационных услуг стоимость которых определяется без показаний приборов учета в зависимости от площади помещения например, возникает налогооблагаемый доход.

Здравствуйте, Виктор!

В книге   учета доходов при ПСН ведется  учет доходов  полученных от  предпринимательской деятельности на которую выдан патент (ст.346.53 НК РФ).

должен ли ИП на патенте при сдаче нежилых помещений в аренду включать в книгу продаж в качестве доходов суммы коммунальных расходов и расходов по содержанию и эксплуатации помещений 

При указанных Вами обстоятельствах не  должен,  поскольку   арендатор  оплачивает  потребление коммунальных услуг за себя. 

Причем денежные средства за их потребление поступают непосредственно в УК, ресурсоснабжающие организации.

По мнению Минфина выраженного  в письме  от 14 мая 2013 г. N 03-11-12/16633,    частью дохода при  ПСН  может быть учтена стоимость коммунально-эксплуатационных услуг, если ее возмещение предусмотрено договором аренды.

Таким образом, по соглашению сторон, арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.

Учитывая изложенное, если возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг предусмотрено договором аренды, доход индивидуального предпринимателя — арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой предпринимателем применяется патентная система налогообложени

Письмо Минфина по ссылке https://www.garant.ru/products...

То-есть условия договора аренды определяет учет доходов в подобных ситуациях.

В Вашей коммунальные и эксплуатационные   расходы  не входят в арендную плату,  их  оплата осуществляется  арендатором на основании договоров, заключенных  с  УК, ресурсоснабжающие организации.

Виктор, здравствуйте. 

Вы пишете, что в договоре зафиксировано:

 Оплата указанных расходов производится Арендатором на основании договора, заключаемого Арендатором с Управляющей компанией

При этом, исходя из вопроса, получается, что арендатор оплачивает комунальные платежи все таки арендодателю, а не УК? В этом случае следует заключить доп. соглашение к договору и изменить в нем порядок оплаты комунальных услуг.

После чего вы вполне можете включать полученные платежи в книгу доходов как платежи полученные в рамках применения патентной системы налогообложения.

Как указал Минфин России в Письме от 20.05.2016 N 03-11-12/28930, если возмещение стоимости коммунальных услуг предусмотрено договором аренды, доход индивидуального предпринимателя — арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду жилых и нежилых помещений, в отношении которых предпринимателем применяется патентная система налогообложения.

Обращаю внимание на то, что данное условие должно быть прямо закреплено в договоре.