То есть я попадаю на 20 % НДС?

Question

Добрый день, являюсь ИП на УСН. Недавно контрагент прислал договор, в котором есть пункт о возмещении имущественных потерь, частично копирую: «Исполнитель возместит заказчику полностью все имущественные потери Заказчика, которые возникнут в случае невозможности уменьшения заказчиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога по операциям с исполнителем, определенной актом гос.органа. Для целей применения данного положения стороны определили, что к таким актам относятся , но не ограничиваясь: решение налогового органа (о привлечении /об отказе в привлечении Заказчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения , об отказе в возмещении сумм налога на НДС , о возмещении сумм налога на НДС в сумме, меньшей заявленной к возмещению , об отказе в возврате сумм излишне уплаченного налога ), постановление о возбуждении уголовного дела по статьям 159, 199, 199.1 УК РФ. В случае невозможности применения заказчиком права на уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога по операциям с исполнителем, исполнитель возместит заказчику полностью все имущественные потери ...и т.д и т.п». Правильно ли я понимаю, что если подпишу такой договор, буду вынуждена выставить счёт-фактуру (при чем не нулевую) , после чего заказчик выставит мне счет на сумму 20 % НДС (или удержит сразу, не знаю, как это происходит). То есть я попадаю на 20 % НДС? Спасибо.

Александр Литонин · Answer

Здравствуйте, Елена! Нет, Вы напрасно волнуетесь в части неообходимости выставления счет-фактуры с НДС. Согласно налогового законодательства, налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ). Поэтому они не обязаны выставлять счет-фактуру. Изменить эту императивную норму закона путем включения иного условия в договор нельзя. Более того, то условие договора, которое Вы приводите в своем вопросе, касается не предмета договора и порядка его исполнения, а регламентирует вопросы ответственности по договору и возмещение убытков. Поэтому оно не касается Ваших прямых обязанностей по исполнению договора. Судя по всему, договор для Вашего контрагента является типовым и используется в оформлении гражданско-правовых отношений с иными субъектами, находящимся на общей системе налогообложения. В этом случае включение в договор такого условия позволяет организации обезопасить себя от ситуации, когда налоговым органом не будет принят налоговый вычет по НДС в рамках исполнения такого договора по причине так называемой «недобросовестности» контрагента. По хорошему, заключая договор с Вами, контрагент должен исключить такое условие из договора, так как Вы находитесь на налоговом спецрежиме. Но даже если это условие все же сохранится в договоре, оно не будет нести для Вас никакой правовой нагрузки. С учетом всего вышесказанного, оснований для выставления счет-фактуры даже при наличии такого условия в договоре у Вас не имеется.