Обязан ли арендатор уплачивать НДФЛ за арендодателя - физическое лицо?

Добрый день Вадим! Компания-арендатор как налоговый агент обязана удерживать НДФЛ с аренды помещений у физического лица по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ). Это общее правило, которое необходимо применять в работе. Возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина организация-арендатор не вправе (п. 5 ст. 3 НК). Условие в договоре аренды о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности по сдаче жилой или нежилой недвижимости, является ничтожным. Даже если арендную плату за недвижимость организация перечисляет не на счет арендодателя, а на счет третьих лиц.

Добрый день, Вадим!

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица, полученные таким физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода.

Арендодатель думает попробовать перейти на общую систему налогообложения, так как в таком случае будет получать от Арендатора арендную плату + НДС. Вопрос: в случае поступления арендной платы + НДС на карточный счёт, «увидит» ли налоговая сумму НДС? СВадим

Вадим, добрый день! Если арендодатель ИП, то не имеет значения как и куда он получает денежные средства — на расчетный счет ИП или на карту, очевидно что в обоих случаях это доход от предпринимательской деятельности который должен учитываться в рамках применяемой ИП системы налогообложения, видит/не видит — есть 115-ФЗ и банк в любом случае видит все такие поступления и озадачит в итоге вопросом заблокировав операции. С НДС аналогично в общем то, непонятен вопрос относительно налоговой если цель получать больше денег за аренду в виде ндс но не уплачивать его то не забывайте про арендатора которому такие «игры» точно не нужны. И само по себе отсутствие статуса ИП у физлица сдающего в аренду недвижимость не помогут отбиться от доначисления ндс если что, тому есть масса примеров судебной практики в том числе на уровне Верховного суда.