Данная ниже информация не будет является юридической консультацией, но уверен, что поможет Вам разобраться в проблематике. Если будут ещё вопросы, су довольствием на них отвечу.
Итак:
Налог на прибыль в России и Германии для
резидентов и не-резидентов
В российском законодательстве о подоходном
налоге в основном предусмотрены две
ставки налога: для налоговых резидентов
единая ставка подоходного налога
составляет 13%, для «нерезидентов» — 30%.
Если немецкий сотрудник базируется в
России, работает в России и заработная
плата выплачивается в России, к его
доходу применяется стандартная ставка
13%. Если сотрудник проживает в Германии,
а работа выполняется в России, доход
облагается налогом в размере 30%. Ставка
13% применяется к заработной плате так
называемых высококвалифицированных
специалистов, независимо от их пребывания
в России. Соответствующие сотрудники
считаются высококвалифицированными,
если, среди прочего, они получал от
российского работодателя не менее 167
000 рублей в месяц в качестве заработной
платы.
Место жительства определяется согласно
национальному законодательству и с
учетом соответствующих положений
соглашения между странами об избежании
двойного налогообложения («DTA»). Согласно
статье 11 Налогового кодекса Российской
Федерации («Налоговый кодекс») применяется
правило 183 дней. До 2006 года это регулирование
относилось к календарному году, затем
было определено, что решающим явлется
любой 12-месячный период. Теперь применяется
двухэтапная процедура, при которой
183-дневный срок учитывается в течении
12-месячный периода, а затем до 31 декабря
каждого года проводится окончательная
проверка (постановление Конституционного
Суда РФ от 25 июня 2015 г. № 16-П).
Однако есть нерешенные вопросы, которые играют
роль в расчетах на практике.
Согласно § 1 Закона Германии о
подоходном налоге (EStG) физические лица,
имеющие постоянное или долгосрочное
место жительства в Германии, облагаются
подоходным налогом в Германии
«неограниченно». Если лицо с
«неограниченными» налоговыми
обязательствами или плательщик с
«ограниченными» налоговыми
обязательствами имеет иностранный
доход, который не облагался немецким
подоходным налогом в течение «периода
оценки», к налогооблагаемому доходу
должна применяться специальная налоговая
ставка (условие прогрессирования
согласно § 32b EStG «Закона о подоходном
налоге»). Другими словами зарплатный
доход, как таковой, в данном случае из
России, согласно «Договору между
Федеративной Республикой Германия и
Российской Федерацией об избежании
двойного налогообложения в области
налогов на прибыль и имущество» от
1996 года, а именно согласно § 16 Абз. 1,
может и не учитываться, но налогоблагаемая
ставка в Германии должна исходить из
общих доходов.
А общее правило таково:
Если лицо с «неограниченными» налоговыми
обязательствами в Германии получило
доход в другом государстве, и в этом
государстве выплатило с него налог,
соответствующий немецкому подоходному
налогу, то этот иностранный налог,
который был установлен и уплачен должен
быть вычтен из общего дохода, и лишь эта
сумма будет в свою очередь релевантной для исчисления уже немецкого подоходного
налога (§ 34 EStG «Закона о подоходном налоге»).
Сотрудники, которые остаются в России не более 183
дней в течение 12 месяцев и чье вознаграждение
выплачивается немецким работодателем,
и не постоянным представительством в
России, не облагаются подоходным налогом.
Согласно российскому законодательству налоговые
резиденты России, получающие доход
из-за границы, должны подавать налоговую
декларацию за предыдущий год до 30 апреля
каждого года. Налоговый платеж необходимо
произвести до 15 июля. Оплата возможна
только в рублях со счетов в России.
