Закон о КИК - платить 13% со всех поступлений на счет контролируемой компании UK? Или же только при распределении прибыли?

Добрый день. Давайте начнем с того, что целесообразность организации КИК зависит на самом деле от структуры бизнеса и целей, которые Вы преследуете, организовывая  данную компанию. Это же следует и в отношении того где стоит открывать счета. При этом действительно зачастую работа ИП в РФ  на УСН( та же УСН доходы  6%), либо ПСН оказывается с точки зрения налогообложения в РФ выгодней. Но здесь мы опять же упираемся в структуру бизнеса. Одно дело быть разработчиком ПО, работая через интернет и применяя ПСН, другое дело работать непосредственно в стране регистрации бизнес- структуры с фактическим присутствием в ней и открытием счета. Кроме того, исходя из политических реалий в работе через счета в банках РФ, в работе с предпринимателями или юр.лицами из РФ со стороны зарубежных контрагентов возможны трудности.( в частности ряд моих клиентов в США столкнулись с отказами в оплате на счета в банки РФ, с отказами в банковском обслуживании,  был единичный случай и в ФРГ). Таким образом здесь однозначно сказать нельзя, нужно проводить детальный анализ Вашей предполагаемой структуры бизнеса, целей регистрации организации, исходя из чего можно советовать уже ту или иную модель бизнеса. Но это отдельная серьезная работа и может быть осуществлена в рамках отдельной полноценной услуги. 

Теперь далее. Для определения признаков контролирующего лица необходимо обратиться к ст. 25.13 НК не буду цитировать ее посмотрите сами по ссылке, в ней все четко расписано http://www.consultant.ru/docum...

Что касается налогообложение прибыли КИК, то она, прибыль,  действительно учитывается в налоговой базе. Для определения порядка учета нужно обратиться к ст.25.15 НК

1. Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в целях настоящего Кодекса признается сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 настоящего Кодекса.
Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если финансовая отчетность компании в соответствии с ее личным законом не составляется, для целей настоящего абзаца применяется календарный год.

7. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 настоящего Кодекса, составила более 10 000 000 рублей.

Т.е. если прибыль, даже если она не распределена, превысит 10 000 000 рублей, она учитывается и декларируется при подаче контролирующим лицом 3НДФЛ и с нее оплачиватеся налог. Декларация подается в срок не позднее 30 апреля года следующего за отчетным. 

 До превышения  суммы прибыли 10 000 000 руб. она не учитывается и не декларируется. При этом прибыль КИК учитывается у контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК, либо в доле прибыли, на которую контролирующее лицо имеет право при ее распределении

В принципе достаточно хорошо разъяснения по прибыли  КИК и ее учете были даны в письме Минфина Россииот 10 февраля 2017 года N 03-12-11/2/7395 ознакомьтесь с ним  http://docs.cntd.ru/document/4...

Ну и в качестве дополнительных подводных камней — не забудьте уведомить ФНС о своем участии в иностранной организации или структуре без образования юр.лица и уведомлять о КИК, независимо от того есть у нее прибыль или нет(т.е. даже если КИК сработала с убытками). Это два разных вида уведомлений — ст. 25.14 НК. Ответственность за неуведомление по каждой из них тоже разная — ст. 129.6 НК http://www.consultant.ru/docum...

с уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

Поддерживая в целом коллегу Беляева, хотелось бы высказать и свое мнение на этот счет.

Все зависит от того, какую цель Вы преследуете, создавая иностранную организацию. Надо понимать для чего нужна Вам именно компания в ВБ, а также определить готовы ли Вы на расходы, которые возникают при удаленном содержании этой компании. 

Кроме того, когда Вы спрашиваете о том, где лучше открыть счет, точно также следует понимать смысл каждого такого действия. Иностранная компания может открыть в РФ расчетный счет без регистрации филиала или представительства, но при этом она все равно должна встать на учет в налоговом органе с присвоением ИНН и выдачей свидетельства о постановке на учет (письмо ФНС РФ от 01.09.2014 г. №СА-4-14/17456).

По прибыли есть как уже указал коллега Беляев пороговое значение в 10 млн рублей (эквивалент), при превышении которого нераспределенная прибыль подлежит включению в налогооблагаемую базу контролирующего лица, естественно в доле, которая принадлежит этому контролирующему лицу. Тут следует учитывать, что согласно пункту 9 статьи 25.13-1 НК РФ для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК контролирующее лицо представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. То есть даже если сумма прибыли не дотягивает до порогового значения иметь при себе документы необходимо в целях доказывания права на освобождение.

Рекомендую также ознакомиться с изложением Письма Минфина о КИК.

https://int.gestion.ru/news/articles/minfin-napravil-rasshirennye-razyasneniya-norm-o-kik/

5. А что если это компания, в которой мой % владения будет меньше установленного в КИК? Но при этом я буду поверенным по счету компании (счет не в РФ). Буду ли я обязан отчитываться органам в РФ, что «я являюсь поверенным такого-то счета»? Это ведь не мой личный счет.

Denis

Счет организации не является личным банковским счетом налогоплательщика поэтому отчитываться за него — уведомлять о его открытии и о движении средств по нему не требуется.