Преобразование ИП в ООО и ИП

Алексей, добрый день, я думаю в данном случае дробленка к Вам не применима, начнем с того, что есть  «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018), где в п. 4 четко сказано о следующем: 

4. Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

На сегодняшний день в практике сложились следующие признаки которые могут свидетельствовать о дроблении бизнеса: это осуществление одного вида деятельности, один юридический адрес, одни и те же работники, материальная база, один и тот же имущественный комплекс используемый для деятельности и т.д. 

Между тем наличие одного из признаков само по себе не говорит о дроблении бизнеса и не может быть основанием для доначисления своих доходов. 

Далее через 9 месяцев я планирую сделать два юридических лица. Первое ИП — 6% (оно останется) и

Алексей

Алексей, добрый день! ИП не является юридическим лицом. В целом если указанные субъекты предпринимательской деятельности (ИП и ООО) занимаются совершенно разными направлениями само по себе осуществление деятельности через указанные лица не нарушает закон. Налоговая может в данном случае зайти со стороны размера предельной выручки при превышении которого лицо считается утратившим права на применение УСН (150 млн. в год). По поводу получения необоснованной налоговой выгоды ВАС РФ в п. 9

Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» отметил, что

Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
 

поэтому основным вопросом будет обоснование разделения деятельности если в совокупности выручка по ИП и ООО составит больше 150 млн. в год. иначе напрашивается вывод что ООО создано для сохранения УСН 

Будут ли какие-либо вопросы со стороны налоговых органов к данному действию? Не воспримут ли они это как уход от налогов и дробление бизнеса? (Хотя мои ИП и ООО через 9 месяцев будут вести совершенно разную деятельность). Какие меры предосторожности мне надо принять?

Алексей

Здравствуйте. Если деятельность будет разная, усмотреть тут дробление бизнеса довольно проблематично. Немного сложнее было бы, если бы было наоборот — сначала ООО, а потом выделение в отдельное направление ИП. 

По существу дробление бизнеса – это схема разделения бизнеса и искусственного распределения выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

То, что Вы делаете, мало похоже именно на дробление, поскольку заниматься указанные хозяйствующие субъекты будут разной деятельностью. Вопросы могут возникнуть в случае наличия договорных отношений между ними, поскольку согласно ст. 105.1 НК РФ вы будете взаимозависимыми лицами.

Что касается признаков дробления, Вы можете ознакомиться с ними в хорошем изложении вот тут например:

https://www.klerk.ru/buh/articles/473871/

Следует отметить, что при всем этом инспекторы не вправе настаивать на каком-то определенном варианте построения хозяйственных операций. Об этом указано в Письме ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@.