Здравствуйте. Приобретал жилье в РФ в 2018 году находясь в статусе негражданина и нерезидента РФ. В этом году получил гражданство и стал резидентом РФ. Могу ли я в 2019 году претендовать на налоговый вычет по данной покупке сделанной в 2018 ?
Здравствуйте!
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
22.03.2010№ 03-04-05/6-114
Вопрос: Прошу дать разъяснение, имею ли я, как иностранный гражданин, проживающий постоянно в РФ, право на налоговый вычет из подоходного налога при приобретении квартиры? Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. О себе сообщаю следующее:
В настоящее время я пока являюсь гражданином Украины, но постоянно проживаю в РФ с сентября 2005 г. Документом, удостоверяющим личность в РФ, у меня является вид на жительство, который выдан УВД Орловской области. Документы на приобретение гражданства РФ мною были поданы в УФМС России по Орловской области более года назад. Однако решение о принятии меня в гражданство РФ еще не принято и, возможно, не будет принято в ближайшие полгода. Моя супруга — гражданка РФ, жительница г. Орла. Я постоянно проживаю в России в г. Орле, кроме 2 краткосрочных выездов в год за пределы РФ продолжительностью не более 3 недель каждая для посещения родственников, проживающих на Украине.
С сентября 2005 г. и по настоящее время постоянно работаю в ЗАО менеджером по работе с коммунальными службами. Как и все другие работающие люди являюсь плательщиком подоходного налога в установленном государством размере.
Налоговым резидентом Украины не являюсь, никакими налоговыми льготами Украины не пользуюсь, доходов от источников в Украине не имею, никаких налоговых обязательств в Украине не имел и не имею. Я полностью выписался с Украины и в установленном порядке встал на консульский учет в Москве.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14.12.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 процентов доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Доходы как иностранных граждан, так и граждан Российской Федерации подлежат одинаковому налогообложению в Российской Федерации в зависимости от того, признаются ли указанные граждане налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса.
Таким образом, если Вы в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в установленном порядке.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
С Уважением!
