С какой суммы удерживать НДФЛ у двух других собственников при сдаче помещения в аренду, налоговому агенту ИП?

Здравствуйте, Татьяна Сергеевна!

Правильна ли такая схема?

Татьяна Сергеевна

нет.

во-первых, насколько понял Вы считаете ИП-совладельца налоговым агентом 2-х других совладельцев, что не верно, т.к. он не является источником их дохода по смыслу ст.226 НК. 

источником их дохода, а значит налоговым агентом может считаться арендатор, если он ИП или юр. лицо. если же арендатор физическое лицо, то 2 совладельца физ. лица должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ согласно ст.228 НК.

во-вторых,

пришло например 100000 рублей арендная плата. С этой суммы ИП заплатил 6% при УСНО. Осталось 94000, делим на троих

Татьяна Сергеевна

на каком основании Вы платите 6% со 100 000 руб., когда это общий доход 3 совладельцев, а значит 6% платится с 33 333,33 руб.

Прежде, чем перечислить двум другим собственникам ИП, как налоговый агент должен удержать и перечислить за каждого НДФЛ

Татьяна Сергеевна

Вы не налоговый агент, а значит арендатор (являющийся налоговым агентом) должен Вам перечислить не 100 000 руб., а сумму 91 333,34 (100 000 — 8 666,66 [НДФЛ с дохода 2 совладельцев физ. лиц])

таким образом, Вы платите 6% со своего дохода 33 333,33 руб., а 2 другим перечисляете их доход по 29 000 руб. (с которого уже должен быть удержан НДФЛ арендатором-налоговым агентом).

ИП также является плательщиком коммунальных услуг, порядка 10000 в месяц. Распределяются они пропорционально долям собственников.

Татьяна Сергеевна

коммунальных услуг в размере 10000/3=3333

Татьяна Сергеевна

это вне рамок предпринимательской деятельности ИП и лучше не удерживать ему эти суммы на своем р/сч., чтобы не возникало вопросов у ФНС.

пусть совладельцы ему возвращают свой долг за коммунальные платежи иным способом, например наличными или на личный счет физ. лица.

Татьяна Сергеевна, здравствуйте!

По расчётам не всё у вас верно. ИП 6% должен уплачивать со своей доли, а не со всей суммы. Однако, и сама схема довольно странная. Так например, вы в рамках гражданско-правовых отношений с арендатором попытались урегулировать налоговые правоотношения, которые урегулированы Налоговым кодексом РФ, а не Гражданским кодексом РФ.

Налоговыми агентами, как следует из ст.24 НК РФ, признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Пунктом 1 ст.226 НК РФ установлено, что налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Но ведь не ИП является источником дохода других собственников. Соответственно, собственники должны сами уплачивать НДФЛ (либо арендатор), а вознаграждение ИП будет облагаться по УСН по ставке 6% (если добавлены соответствующие ОКВЭДы).

Договор аренды заключен с тремя собственниками, в договоре прописано, что получателем арендной платы на свой расчетный счет является ИП, но по отношению к двум другим собственникам ИП выступает, как налоговый агент и на него возлагается обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за двух других собственников.

Поэтому данное положение (что ИП налоговый агент), на мой взгляд, недействительно в силу закона. Вы говорите, что договор заключён с тремя собственниками (включая ИП), а вознаграждение за всех получает ИП и потом переводит деньги остальным собственникам, по сути выступая агентом, но не налоговым.

С уважением, Кузьмина Дарья!