Надо ли восстанавливать НДС при выплате участнику ООО доли имуществом?

Добрый день! Елена, прочитайте выводы специалистов приведённые ниже, надеюсь вам всё станет понятно.

Передача имущества при выходе участника из общества в пределах его первоначального вклада не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим материалы (в части, передаваемой в пределах первоначального вклада) используются в операции, не облагаемой НДС. Поэтому на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо восстановить сумму НДС, принятую к вычету при приобретении этих материалов, в доле, относящейся к материалам, переданным в оплату действительной стоимости доли в пределах первоначального вклада участника. При этом восстановленная сумма НДС в стоимость материалов не включается.

В рассматриваемой ситуации организации необходимо восстановить к уплате в бюджет сумму НДС в размере 15 228 руб. (21 600 руб. x (141 000 руб. / 200 000 руб.)).

Передача материалов выходящему из общества участнику сверх суммы вклада признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС. В этом случае налоговая база определяется как сумма превышения стоимости передаваемых материалов (без учета НДС) над суммой вклада и НДС исчисляется по ставке 18% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144).

Таким образом, сумма начисленного НДС составит 9000 руб. ((200 000 руб. — 141 000 руб.) / 118 x 18).

В общем случае общество обязано выставить счет-фактуру на сумму НДС, исчисленную с суммы превышения стоимости передаваемых материалов над номинальной стоимостью доли участника, в течение пяти календарных дней с момента передачи материалов (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) <*>.

http://www.consultant.ru/law/consult/cm/cm20150821/article30513/© КонсультантПлюс, 1997-2019