Как отчитываться налоговой физ.лицу, продающему иллюстрации через интернет?

Если я рисую картинки (не материальные, а созданные с помощью компьютерных программ) и продаю их (покупатели не только в россии) должен ли я регистрироваться в качестве ИП?

Игорь

Здравствуйте. Если Вы реализуете собственные произведения разным лицам, в том числе и через интернет, эта деятельность подпадает под понятие предпринимательской (ст. 2 ГК РФ). Поэтому логично было бы зарегистрироваться с тем, чтобы не попасть под административную ответственность, предусмотренную ст. 14.1 КоАП РФ. 

если я буду отчитываться как физ.лицо, то как мне доказать, что это не предпринимательская деятельность? Нужна ли какая-то оферта или договор с покупателем?

Игорь

Оферта, размещенная на Вашем сайте, или договор, оформленный иным образом — все это как раз указывает на наличие предпринимательской деятельности. Поэтому доказать ее отсутствие будет крайне проблематично.

В случае с физ.лицом (автор продающий свои произведения) налог оплачивается отдельно с каждой суммы, пришедшей на счет (в данном случае Paypal), или с общей выручки за определенный период времени?

Игорь

Если Вы физлицо — 13% от дохода за календарный год — налоговая декларация 3-НДФЛ до 30 апреля и уплата НДФЛ до 15 июля.

Если ИП на УСН — в зависимости от того, что выбрано в качестве объекта налогообложения — доходы или доходы минус расходы. Т.е. 6% от дохода или 15% от доходов минус расходы. Декларация УСН до 30 апреля года следующего за отчетным, налоги до той же даты и фиксированные страховые платежи, которые можно будет вычесть из подлежащего уплате налога, если они уплачены в течение отчетного года. 

Игорь, добрый день!

Если я рисую картинки (не материальные, а созданные с помощью компьютерных программ) и продаю их (покупатели не только в россии) должен ли я регистрироваться в качестве ИП? Или достаточно отчитываться как автор произведения, получающий доход?

Следует зарегистрироваться в качестве ИП. У Вас систематическое получение прибыли от продажи товаров, поэтому деятельность налоговая может признать предпринимательской, что повлечет за собой негативные для Вас последствия виде доначислений НДС и административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

И еще: если я буду отчитываться как физ.лицо, то как мне доказать, что это не предпринимательская деятельность? Нужна ли какая-то оферта или договор с покупателем?

Если Вы будете периодически продавать картинки, т.е. это не будет в качестве постоянного дохода, то и предпринимательской деятельности здесь не будет. На сайте, если зарегистрируетесь в качестве ИП, должна быть оферта, согласно которой Вы будете продавать картинки покупателю. При продажах вне интернета, заключайте договор.

В случае с физ.лицом (автор продающий свои произведения) налог оплачивается отдельно с каждой суммы, пришедшей на счет (в данном случае Paypal), или с общей выручки за определенный период времени?

Налог физ лицо платит согласно п. 4 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП платит налог соответственно с выбранным им режимом налогообложения.

И еще: если я буду отчитываться как физ.лицо, то как мне доказать, что это не предпринимательская деятельность? Нужна ли какая-то оферта или договор с покупателем?

Игорь

Игорь, добрый день! Добавлю к сказанному коллегами. Если Вы сами являетесь автором произведений за счет продажи прав на которые получаете доход, то регистрация в качестве ИП для осуществления данного вида деятельности не является обязательной. Тут скорее вопрос оптимизации налогообложения. Если все таки Вы не регистрируетесь в качестве ИП то при исчислении налоговой базы на основании ст. 221 НК РФ Вы вправе использовать профессиональный налоговый вычет в размере 30 % от полученного дохода, т.е. с этой суммы налог не платиться

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы,искусства,… в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна: 30%

Добрый день. Исходя из разницы во мнениях, изложу свое. Поддержу коллегу Власова. Считаю, что в данном случае речь идет не о предпринимательской деятельности, а об отчуждении Ваших авторских прав. Это действует до тех пор, пока Вы не начнете производить произведения по заказам. В этом случае, до наличия заазов, Вы можете обойтись без регистрации ИП, работая как автор реализующий свои авторские права. 

Дело в том что в соответствии  со статьей 2 ГК 

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

У Вас же изначально деятельность направлена не на продажу, а на создание некого произведения,  которое  после, как автор Вы реализуете. Скажем это принцип работы стоков — выкладываете свое творчество, его скачивают, Вам идет оплата.

Существует такое Письмо Минфина от 14 января 2005 г. N 03-05-01-05/3, где содержатся признаки предпринимательской деятельности 

Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. 

В соответствии со ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск и быть направленной на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; 

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами

так вот, у Вас этого нет.

Еще раз повторю, пока Вы не работаете по заказам разных контрагентов,    Вам не нужно регистрировать ИП, поскольку у Вас нет предпринимательской деятельности. В данном случае речь может идти именно о доходах получаемых от реализации авторских прав.Налог от получаемых в результате реализации авторских прав доходов составляет 13%(исхожу из того, что Вы налоговый резидент РФ). При этом Вы, как автор, вправе применить налоговый вычет в размере определенном статьей 221 НК — 30%(исхожу из создания художественно-графического произведения). Если у Вас же иное произведения, то размер вычета посмотрите по ссылке http://www.consultant.ru/docum...), снизив размер налогооблагаемой базы.

Таким образом Вы можете отчитываться о доходах как физ.лицо, автор произведения, получающий доход. Это совершенно законно. Подавать декларацию нужно лишь в случае если Вы получили доход. Только в этом случае Вы подаете декларацию 3 ндфл в срок до 30 апреля года следующего за годом получения доходов и в срок  до 15 июля года следующего за годом получения доходов оплачиваете налог. Если доход не получен, подавать декларацию и оплачивать налог не нужно. Доход в валюте конвертируете в рубли по курсу ЦБ на день получения оплаты на пэй пэл.

Советую Вам прочитать вот эту статью http://www.nalvest.com/nv-arti... Не смотря на то, что речь в ней идет о недействующем сейчас ФЗ  «Об авторском праве и смежных правах» , само отличие предпринимательской деятельности и творческой деятельности с образованием обьекта авторских прав показано очень хорошо и доступно.

Да, это дороже, чем ИП, поскольку НДФЛ — 13%, а не 6%, как на УСН( ну или какой то иной спец.режим), но при этом Вы уходите от прохождения валютного контроля в банке а так же излишнего нормативного регулирования и требований, что будет при ИП.

Если же Вы начинаете работать по заказам, с несколькими контрагентами, то действительно признаки предпринимательства возникают.

В этом случае необходимо регистрировать ИП, открывать валютный счет, проходить валютный контроль — Инструкция БР 181-И.

Все остальное требует детальной проработки с выяснением всех нюансов Вашей работы, что возможно в рамках дополнительной услуги.

С уважением Евгений Беляев

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на Paypal и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных). Работая с Paypal, люди чаще всего сталкиваются со следующими проблемами:

— невозможность получения оплат от юридических лиц на корпоративный счет paypal.

— запрет на использование личных счетов paypal в предпринимательской деятельности.
— ситуации, когда доходом от общего оборота является только небольшая сумма и люди не понимают как платить налог только с разницы между доходами и расходами.

При этом paypal в равной степени используется как для получения выплат от различных онлайн сервисов (в том числе для получения денег от партнерских программ различных сервисов), для ведения международной торговли (ebay, etsy и т.д.), так и для получения прямых оплат от клиентов (чаще всего с прямыми клиентами оплаты через paypal производятся исходя из того, что это удобно клиенту, но бывают разные случаи, в том числе некоторые просто боятся отправлять деньги напрямую в российские банки из-за санкций и т.п.).

Также большое количество вопросов вызывает порядок налогообложения, поскольку деньги приходят на paypal в долларах, затем выводятся в рублях и многие путаются в какой именно момент нужно признавать доход и в какой сумме.

Также еще бывают отдельно истории, когда человек боится легализовать свою деятельность при получении оплат на Paypal из-за того, что ранее уже выводил деньги через Paypal и не знает как быть с «прошлыми» доходами, либо наоборот, скопилась определенная сумма, и человек не знает как ее вывести, боясь претензий со стороны налоговой.

Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:

1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на Paypal, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный клиент, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на Paypal мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на Paypal  и после этого человек просто не знает как и куда далее переводить деньги, чтобы все было легально — тут аналогично просто нужно понимать, что практически во всех случаях с Paypal  можно работать легально.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по Paypal , но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто торгует на ebay, etsy или иных онлайн площадках) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на Paypal. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, которые препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как ИП/ООО — наиболее распространенный вариант. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», поэтому в двух словах все не опишешь. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.

2. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — с учетом работы через Paypal тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ при выводе денег с Paypal , если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в другой стране (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад (также относится к внесению денег на брокерские счета). Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.