Вопрос по налогам

Здравствуйте, Александр!

Применять ЕНВД вы можете. Суды даже забой скота, купленного незадолго до этого, позволяют относить к ЕНВД.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.03.2012 N 14566/11 рассмотрена следующая ситуация.
Предприниматель приобретал у сельскохозяйственных предприятий живой скот, который в течение 3 — 30 дней находился у него на откорме. В дальнейшем ИП осуществлял забой скота, разделывал его и реализовывал мясо в розницу в мясном павильоне на рынке.
Казалось бы, мясо можно считать продукцией собственного производства предпринимателя, ведь именно мясо он не приобретал у поставщиков, а получал его в результате ряда технологических операций. Так же рассудили и налоговики, которых поддержал ряд судебных инстанций. Чиновники признали скот сырьем, из которого было получено мясо. Поэтому они посчитали неправильным, что доход от реализации мяса предприниматель учитывает в рамках спецрежима в виде уплаты ЕНВД, включив названный доход в облагаемую базу на УСНО (основной режим налогообложения данного предпринимателя, который он совмещал с уплатой ЕНВД).
Однако судьи ВАС обратили внимание на то, что для квалификации мяса скота в качестве продукции, произведенной предпринимателем, оно должно быть получено в результате осуществления предпринимателем сельскохозяйственного производства.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственным производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия.
Существенно то, что, как определил суд, предприниматель не выращивал животных. И это важно, несмотря на то, что живой скот и мясо являются качественно разными видами товаров.
Предприниматель не имел собственного производства по выращиванию скота, а осуществлял предпринимательскую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от продажи мяса в розницу на рынке. Сама по себе подготовка мяса для реализации не должна относиться к сельскохозяйственному производству.
Конечно, небольшой промежуток времени между закупкой скота и его забоем имел место. Но, по мнению арбитров, он обусловлен условиями осуществления предпринимателем деятельности по розничной продаже мяса, необходимостью обеспечения равномерности реализации свежей продукции и сокращением затрат на хранение мяса.
Следовательно, в подобной ситуации в отношении реализации допустимо применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД.

Александр, добрый день! Согласно ст. 346.26 НК РФ применение ЕНВД возможно по таким видам деятельности как розничная торговля через магазины и павильоны а также в стационарных и нестационарных объектах. Под розничной торговлей, согласно ст. 346.27 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

С учетом вышеизложенного в описанной ситуации допустимо применение ЕНВД при соблюдении остальных условий (в том числе способа продажи)

Здравствуйте, Александр.

Попадает ли моя деятельность под ЕНВД (предпродажная подготовка) или УСН (продажа товаров собственного производства). И если подпадает под ЕНВД, то до какой степени может происходить разделка мяса на ЕНВД до «крупнокусковой полуфабрикат»(окорок, лопатка и т.д), «мелкокусковой полуфабрикат»(нарезка, гуляш и т.д), «рубленый полуфабрикат»(фарш)?

Александр

С учетом позиции ВАС РФ Вашу деятельность можно отнести к торговле (предпродажная подготовка). Но грань здесь действительно довольно не явная. Так, разделку мяса суды могут отнести к торговле, а изготовление мелкокусковых и рубленных полуфабрикатов к производству.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АС Уральского округа от 11 марта 2015 г. N Ф09-9766/14

Довод заявителя жалобы о том, что судами не учтена позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 27.03.2012 по делу N 14566/11, отклоняется, поскольку в данном постановлении устанавливались иные обстоятельства по делу, в том числе осуществлял ли предприниматель сельскохозяйственную деятельность (собственное производство) по выращиванию животных. В то время как по настоящему делу установлен факт собственного производства продукции, поскольку в результате переработки мяса птицы изменялись его первоначальные свойства и реализовывался новый товар — фарш и шашлык, который по своим свойствам и характеристикам отличался от ранее закупленного товара (тушек курицы).

Вы можете обратиться в Минфин по этому вопросу, направив электронное обращение https://www.minfin.ru/ru/appea...

Ответ дадут где-то в течение месяца.

Совместить ЕНВД и УСН конечно можете, ведя раздельный учет по этим видам деятельности.