Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Правомерно ли страховая компания произвела удержание 13%?
По накопительному договору страхования жизни, который был заключен мною, работающим человеком на 5 лет в течении 3 лет я получала налоговый вычет, теперь спустя 3 года я решила расторгнуть договор и с меня страховая компания удержала эти 13%. Правомерно ли это? И согласно каких законов ,статей .
Добрый день, Елена!
Особенности определения налоговой базы (налоговая база представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения ч. 1 ст. 53 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ); объект налогообложения — доход, с наличием которого законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ч. 1 ст. 38 НК РФ) по договорам страхования регламентированы ст. 213 НК РФ:
1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
2) по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Таким образом, если в рассматриваемом случае речь идет о вышеуказанном виде договора страхования, удержание страховой организацией при выплате Вам денежных (выкупных) сумм суммы НДФЛ, исчисленной с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных Вами по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, является правомерным. При этом еще раз обращаем внимание, что Вы вправе (при наличии фактических оснований) предоставить страховой организации справку, выданную налоговым органом, подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, с целью исчисления страховой организацией суммы налога, подлежащей удержанию, исходя из данных справки.
С уважением, Бондаренко Наталия.