Налоговый спор по приостановке операций по счетам

Действия, которые надо предпринять, чтобы ИФНС разблокировала счет организации, зависят от оснований его блокировки.
Основание 1. Непредставление в срок налоговой декларации, расчета 6-НДФЛ или расчета по страховым взносам (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Чтобы разблокировать счет:
• если отчетность не сдана — представьте ее в ИФНС;
• если отчетность сдана — представьте в ИФНС документы, подтверждающие ее представление (например, опись вложения в ценное письмо, если декларацию или расчет отправляли почтой).
Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий день после того, когда вы сдали расчет или декларацию (пп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Основание 2. Неисполнение в срок требования об уплате налогов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 76 НК РФ). В этом случае возможны два варианта действий.
Вариант 1. Он возможен, если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке. Тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:
1) заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;
2) выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.
Не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам, которые вы просили разблокировать (п. 9 ст. 76 НК РФ).
Вариант 2. Если вариант 1 вам не подходит, надо уплатить налоги, пени, штрафы, указанные в требовании, и представить в ИФНС платежное поручение и выписку банка, подтверждающие их уплату. Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после получения документов (п. 8 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-02-08/51856).
Основание 3. Необходимость обеспечить исполнение решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Возможные варианты действий такие.
Вариант 1. Он возможен, если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке. Тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:
1) заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;
2) выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.
Не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам, которые вы просили разблокировать (п. 9 ст. 76 НК РФ).
Вариант 2. Представить в ИФНС заявление с просьбой заменить приостановление по счетам на любой из следующих способов обеспечения (п. 11 ст. 101 НК РФ):
• или на банковскую гарантию;
• или на поручительство третьего лица, оформленное по правилам ст. 74 НК РФ.
Если ИФНС примет решение о замене обеспечительных мер, то одновременно с ним она примет и решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 9.1 ст. 76 НК РФ).
Обратите внимание, заменить обеспечительные меры ИФНС обязана, только если в качестве обеспечения вы представите гарантию банка, включенного в перечень, который ведет Минфин (Письма Минфина от 03.03.2015 N 03-02-07/1/11097, ФНС от 03.09.2010 N АС-37-2/10613@). Актуальный перечень таких банков можно найти на сайте Минфина — minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.
Вариант 3. Если ни вариант 1, ни вариант 2 вам не подходят, надо уплатить налоги, пени, штрафы, указанные в решении по проверке, и представить в ИФНС выписку банка, подтверждающую их. Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ).
Основание 4. Непредставление в ИФНС в установленный срок электронной квитанции о приеме полученного от ИФНС в электронной форме любого из следующих документов (Письмо ФНС от 11.05.2017 N АС-4-2/8820):
• требования о представлении документов;
• требования о представлении пояснений;
• уведомления о вызове в ИФНС.
В этом случае возможны два варианта действий (Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-02-08/797).
Вариант 1. Направьте в ИФНС электронную квитанцию о приеме документа. Тогда не позднее чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
Вариант 2. Исполните требование, которое содержалось в документе (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ):
• если вы получили требование о представлении документов — представьте истребованные документы;
• если вы получили требование о представлении пояснений — представьте пояснения;
• если вы получили уведомление о вызове в ИФНС — направьте в ИФНС представителя вашей организации.
ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам не позднее чем на следующий рабочий день после исполнения вами ее требования.
Основание 5. Организация, которая обязана представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по ТКС, не обеспечила возможность получения от ИФНС документов в электронной форме по ТКС (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Чтобы разблокировать счет, вы можете (п. 5.1 ст. 23 НК РФ):
• или приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи и заключить с оператором электронного документооборота (ЭДО) договор об оказании услуг по обеспечению ЭДО с ИФНС;
• или предоставить полномочия по ЭДО с ИФНС уполномоченному представителю (посреднику), имеющему договор с оператором ЭДО и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, и направить в ИФНС документ, подтверждающий полномочия представителя.
Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после того, как вы представите документы, подтверждающие возможность получения от ИФНС документов в электронной форме по ТКС (пп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Здравствуйте, Ирина.

Теоретически Вы можете обжаловать незаконность решения ИФНС в  порядке административного судопроизводства,  и даже ходатайствовать перед судом об обращении решения суда, принятого им в Вашу пользу к немедленному исполнению, но ньюанс в том, что к тому времени, когда будет назначено судебное заседание, ИФНС в рабочем порядке операции возобновит, и Ваше требование об отмене приостановления операций по счетам потеряет свой смысл.

Исходя из Ваше описания, фактически основания для приостановления операций по счетам, предусмотренные ст.76 НК РФ отсутствовали.

Что еще посоветовать- сходите на прием к руководителю, ситуация, скажем так, не совсем стандартная, возникашая по причине либо технического сбоя, либо человеческого фактора,  поэтому решать ее нужно любыми доступными средствами. Начать следует с приему у руководителя.

Затем уже, если результата не будет, обращайтесь в суд.

Здравствуйте, Ирина.

Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по счетам в случае неисполнения обязанности по передаче квитанции о приеме требования. Согласно положениям ст. 23 НК РФ, на которые указал коллега Каргапольцев Евгений, такая квитанция передается в электронной форме по ТКС.

Согласно п. 3.1 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций отменяется налоговым органом, который принял такое решение.

3.1. Решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принятые в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, отменяются решением этого налогового органа в следующем порядке:

Такое решение налоговый орган должен принять в сроки, установленные ст. 76.

2) при принятии решения на основании подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи — не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:
день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;
день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, — при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган — при направлении уведомления о вызове в налоговый орган.

Соответственно чтобы оперативно снять блокировку счета Вам нужно выполнить какое-либо из указанных действий. Если есть техническая возможность, можно отправить квитанцию повторно по ТКС.