Проводки при обеспечительном платеже

Здравствуйте, Роман!

а) Корректно ли выставлять счета за обеспечительный платеж?

Корректно. Можете выставлять счет на любой ожидаемый платеж по договору. 

б) Обязательно ли указывать в счете перечень товарных позиций, за поставку которых вносится платеж или можно указать что-то вроде «Оплата обеспечительного платежа по договору поставки №XXX»? Дело в том, что на момент внесения платежа, точная номенклатура поставки неизвестна. Например, у поставщика может не оказаться некоторых позиций.

Не обязательно. Четких требований к содержанию счета нет. Если договор предусматривает ситуацию, в которой нет однозначной уверенности на какой именно товар пойдет платеж, то можно указывать просто, что это обеспечительный платеж по договору. 

в) Какие проводки при выставлении такого счёта для физического и юридического лица?

Никаких. Выставление счета никак не отражается в учете, так как не происходит изменения в активах и обязательствах. 

2)

Клиент вносит, допустим, 10000 рублей в качестве обеспечительного платежа (100% от суммы запланированной поставки).

Вопросы:

а) Если компания на УСН, будет ли обеспечительный платёж увеличивать налогооблагаемую базу? На ОСНО, насколько я понимаю, не будет до момента отгрузки. Но на УСН кассовый метод.

На УСН применяется кассовый метод. Но относительно обеспечительного платежа даже налоговый орган и Минфин указывает, что получение обеспечительного платежа — это не доход. Доход возникает, когда у вас этот платеж засчитывается по договору. 

(Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977)

В силу того что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, полагаем, что положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса могут быть применены и к обеспечительному платежу.
Исходя из этого считаем, что обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

б) Какие проводки для физического и юридического лица?

Д51 К76 10000

Д008 10000

Поставщик подтвердил 80% от заказа клиента (т.е. по факту клиент заплатил 2000 руб. лишнего). По условиям договора поставки, такая переплата по-прежнему учитывается как обеспечительный платеж для следующей поставки, если от клиента не поступит письменного требования о возврате переплаты.

Вопросы:

а) Правомерно ли такое условие в договоре поставки?

Вполне правомерно. 

б) Нужны ли здесь какие-то проводки?

Можно аванс перевести на другой счет. Хотя и не обязательно. 

Д76 К62 8000

К008 8000

В этот же момент можно признать доход на УСН.

Товар отгружается клиенту через службу доставки. Клиент оплачивает услугу доставки непосредственно транспортной компании.

Вопросы:

а) В какой момент происходит реализация товара? В момент передачи товара в ТК или когда клиент получает груз от ТК?

По гражданскому кодексу — в момент передачи перевозчику. Если нет другого условия в договоре. 

б) Какие здесь будут проводки? При ОСНО, насколько я понимаю, в момент передачи товара покупателю обеспечительный платеж становится оплатой и увеличивает налогооблагаемую базу. А при УСН имеет ли передача предоплаченного товара какие-либо налоговые последствия или налоговая база формируется еще на стадии получения обеспечительного платежа?

На стадии превращения обеспечительного платежа в аванс! В этот момент правильнее признавать доход. 

Проводки:

Д62 К90

Д90 К41

Клиент готовит вторую поставку на сумму 50000 рублей. Учитывая, что у него есть остаток от обеспечительного платежа за прежнюю поставку, мы выставляем ему счет в размере 48000 рублей.

6)

Клиент отказывается от выкупа заказа. По условию договора, из суммы обеспечительного платежа взимается 25% от стоимости отказных позиций. Оставшаяся сумма продолжает учитываться как обеспечительный платеж за будущие поставки.

Вопросы:

а) Какие здесь будут проводки? Как я понимаю, 25%, полученные от клиента в виде штрафа, попадут на счет “Прочие доходы”.

Да, верно. 

Д76 К91

И также в этот момент все санкции включаются в доход на УСН.