Возможна ли систематическая реализация алкогольной продукции организациям за безналичный расчёт в рамках договора розничной купли-продажи?

Уважаемая Екатерина, здравствуйте!

По существу ваших вопросов:

Не сочтет ли ГНИ эти продажи за оптовые, которые не подпадают под ЕНВД и требуют другую лицензию?

Екатерина, если вы будете реализовывать товар организациям систематически и в крупных объемах, то это будет воспринято как оптовые продажи, и вас привлекут к ответственности. При этом неважно какие расчеты вы будете применять. Минфин России в письме от 01.09.16 № 03-11-11/51158 сказал, что ИП и организации вправе применять ЕНВД при розничной торговле, и вне зависимости от вида расчетов и категорий покупателей (ИП, юр.лица).

Обязаны ли мы контролировать нашего покупателя, для каких целей он приобретает у нас товар. И несем ли мы ответственность за сомнительного контрагента.

Конечно, вы должны действовать разумно, однако, если ваш контрагент предоставил вам недостоверные сведения при заключении договора или после его заключения, то в случае возникновения у вас убытков вы будете вправе требовать их возмещения. Тут как раз ваша ситуация, когда ваш контрагент утверждает, что алкоголь в крупном количестве ему нужен «на собственные нужды». Ознакомьтесь, пожалуйста, со ст. 431.2. ГК РФ:

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017)
ГК РФ Статья 431.2. Заверения об обстоятельствах

1. Сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения (в том числе относящихся к предмету договора, полномочиям на его заключение, соответствию договора применимому к нему праву, наличию необходимых лицензий и разрешений, своему финансовому состоянию либо относящихся к третьему лицу), обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.
Признание договора незаключенным или недействительным само по себе не препятствует наступлению последствий, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.
Предусмотренная настоящей статьей ответственность наступает, если сторона, предоставившая недостоверные заверения, исходила из того, что другая сторона будет полагаться на них, или имела разумные основания исходить из такого предположения.
2. Сторона, полагавшаяся на недостоверные заверения контрагента, имеющие для нее существенное значение, наряду с требованием о возмещении убытков или взыскании неустойки также вправе отказаться от договора, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
3. Сторона, заключившая договор под влиянием обмана или существенного заблуждения, вызванного недостоверными заверениями, данными другой стороной, вправе вместо отказа от договора (пункт 2 настоящей статьи) требовать признания договора недействительным (статьи 179 и 178).
4. Последствия, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, применяются к стороне, давшей недостоверные заверения при осуществлении предпринимательской деятельности, а равно и в связи с корпоративным договором либо договором об отчуждении акций или долей в уставном капитале хозяйственного общества, независимо от того, было ли ей известно о недостоверности таких заверений, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
В случаях, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, предполагается, что сторона, предоставившая недостоверные заверения, знала, что другая сторона будет полагаться на такие заверения.

С уважением, Кузьмина Дарья!

Здравствуйте!

Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11 по делу N А07-2122/2010
В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под розничной торговлей для целей главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
…
Между тем судами не учтено, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров.

Екатерина, здравствуйте!

Договор розничной купли-продажи регулируется положениями гл. 30 ГК РФ. В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В соответствии со ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, определяющими признаками договора розничной купли-продажи являются цель использования товара, которая не связана с предпринимательской деятельностью покупателя, а также порядок оформления первичных документов.
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Если в целях реализации товаров заключаются договоры, в которых определяютсяассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Именно на эти признаки и указывает Минфин России. В частности, в Письмах Минфина России от 23.01.2007 N 03-11-05/9, а также от 15.08.2006 N 03-11-04/3/375 говорится, что если продавец при реализации товаров покупателю оформляет в соответствующем порядке товарную накладную, выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то такая реализация не может быть признана розничной торговлей и поэтому должна облагаться в соответствии с общим режимом налогообложения либо в соответствии с упрощенным режимом налогообложения.
В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки товары приобретаются для коммерческих целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а не с личным, семейным, домашним потреблением, и поэтому такая реализация не может быть признана в качестве облагаемой ЕНВД. В частности, об этом сказано в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-11-11/19107.
Таким образом, основными отличиями между договорами розничной купли-продажи и поставки товаров являются конечная цель приобретения товара, а также порядок оформления первичных документов.
При возникновении спорной ситуации факт приобретения товара для целей осуществления предпринимательской деятельности должен доказать налоговый орган. Именно по этой причине большинство споров с налоговыми органами заканчиваются удовлетворением исков налогоплательщиков.

Обязанность проверять контрагента российским законодательством не установлена. Есть лишь рекомендации по применению положений ст. 54.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@) для проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. Цель проверки - убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.