Должна ли я подавать налоговую декларацию и платить налог с продажи квартиры?

Здравствуйте, Елена!

Должна ли я подавать налоговую декларацию и платить налог с продажи квартиры?

Нет. Вы в данном случае не должны платить налог и не должны подавать декларацию, так как владеете квартирой более 3х лет.  При это срок владения квартиры исчисляется именно с момента приобретения 1-й доли и не зависит от того, как потом менялась доля в собственности — увеличивалась или уменьшалась. 

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Добрый день. Нет, платить налог при продаже данной квартиры Вы не обязаны. Вы являетесь там собственником с момента приватизации, а то, что доли перераспределялись — не имеет никакого значения для определения момента начала отсчета срока владения имуществом на праве собственности.

Соответственно, от уплаты налога при продаже данной квартиры Вы будете освобождены по ст. 217 Налогового кодекса РФ. Соответственно и декларацию подавать не потребуется.

Позиция госорганов тут на Вашей стороне:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 20 августа 2010 г. N 03-04-05/7-479

… В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру...

Здравствуйте, Елена!

В вашем случае обязанность по уплате налога не возникает, так как отсчет 3-летнего срока ведется от даты приобретения вами первой доли. Последующее приращение долей в результате наследования никак на это срок не влияет и его не прерывает.

Позиция налоговой службы уже давно по этому вопросу сформирована именно в этом ключе. Вот, например:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-04-05/30549 

О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

28 октября 2013

Вопрос: В 1995 году семьей из 3 человек (отец, мать и сын) была приватизирована в равных долях трехкомнатная квартира. После смерти матери ее доля была оформлена на отца. Через 2 года умер отец и сын унаследовал от отца 2/3 доли квартиры. При этом 1/3 доля, полученная сыном в собственность по приватизации в 1995 году, не была ранее им зарегистрирована в Росреестре.

Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи квартиры в случае, если с даты наследования 2/3 долей квартиры прошло менее 2-х лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 1995 году семьей из трех человек (отец, мать и сын) была приватизирована квартира в равных долях. После смерти матери ее доля была оформлена на отца. После смерти отца сын унаследовал от него 2/3 доли указанной квартиры. Впоследствии квартиру планируется продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

равных долях между мной, отцом и матерью. В 2010 после смерти отца я унаследовала его долю в квартире. В 2016 после смерти матери я унаследовала и ее долю и теперь единоличный владелец. Я пенсионер, ветеран труда

Елена

Елена, добрый день!  Если квартира находится в собственности больше трех лет Вы не платите налог и не подаете декларацию. При этом срок владения считается не с даты приобретения каждой доли а с момента приобретения первой доли в квартире, т.е. в данном случае с момента регистрации права при приватизации

напр.

Письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-04-05/49566

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что до 2016 года физическим лицом была приобретена доля в праве собственности на квартиру. В 2017 году налогоплательщик в порядке дарения получил от близкого родственника оставшуюся долю в праве собственности на указанную квартиру, которую впоследствии планирует продать как единый объект права собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Исходя из изложенного изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.Таким образом, изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика.
Учитывая изложенное, в случае если квартира находилась в собственности налогоплательщика(независимо от изменения размера доли в праве собственности на указанную квартиру) более трех лет, то доходы от продажи указанной квартиры не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Добрый день, Елена!

Нет, не должны. Ваше право собственности возникло после приватизации, квартирой Вы владеете более трех лет.

Как облагаются налогом доходы от продажи имущества, доли которого приобретались в разное время (речь идёт о квартире)?

У участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.

Приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащую другому лицу, собственник увеличивает объём своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остаётся прежним.

То есть собственник увеличивает объём прав на свой объект, а не приобретает права на чужую вещь.

Днём возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе смерти одного из собственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.

С 1 января 2009 года доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности три года и более, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Если имущество находилось в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размеров их долей в праве собственности на данное имущество) более трёх лет, то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются.

Специалисты ООО «Smart Solution»