Правомерно ли уплачивать НДФЛ

Здравствуйте, примите пожалуйста к сведению следующее разъяснение:

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, сделанную работу, оказанную услугу в нашей стране относится к доходам, полученным от источников в России. Если же перечисленные действия совершаются за рубежом, то в таком случае речь идет о доходах, полученных от источников за пределами Российской Федерации. Об этом говорится в подпункте 6 пункта 1 и подпункте 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ. При этом местонахождение источника финансирования выплаты значения не имеет.

Аналогичный вывод содержит письмо Минфина России от 31.08.2006 № 03-05-01-04/254.

Поскольку сотрудники иностранного филиала выполняют свои трудовые (и иные) обязанности за границей, то их вознаграждение за труд (выполненную работу, оказанную услугу) признается полученным от источника за пределами России. Даже если сумма вознаграждения перечисляется напрямую российской организацией.

Предположим, что работники такого филиала находятся за рубежом более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В таком случае их доходы, полученные не от источников в России, не облагаются НДФЛ на основании 23-й главы НК РФ. В то же время эти выплаты облагаются налогом согласно законодательству иностранного государства, в котором находится этот филиал.

Если работники зарубежного филиала являются налоговыми резидентами Российской Федерации, то их доходы, полученные за выполненные работы (оказанные услуги) в данном обособленном подразделении, облагаются НДФЛ согласно главе 23 НК РФ. А значит, российская организация как налоговый агент должна удержать налог с доходов этих работников.

В то же время в соответствии с законодательством иностранного государства, в котором российская организация открыла свое представительство, вознаграждение указанных работников также может облагаться налогами. А у российской компании (в лице головной организации или представительства за рубежом) появятся в этом случае обязанности налогового агента. Если между Россией и иностранным государством не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, суммы налога, уплаченные за границей, не засчитываются при уплате НДФЛ в России. Такой порядок установлен статьей 232 НК РФ.

по ссылке Вы найдёте ещё некоторую интересную информацию относительно выплат такого рода сотрудникам.

Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, является ли сотрудник налоговым резидентом или нет.

Ст. 209 НК РФ:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

То есть доход, полученный нерезидентом РФ от источников за пределами России, не относится к объекту обложения НДФЛ при условии, что международным соглашением, в целях избежания двойного налогообложения, не установлены иные правила. 

П. 4 ст. 208 НК РФ:

4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В Вашем случае сотрудник не является налоговым резидентом, так как не находится на территории РФ более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря).