Здравствуйте Диляра.
Согласно действующему законодательству
от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника.
Статья 217 Налогового кодекса РФ:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
Т.е., если сумм носят единовременный характер, но они освобождаются о налогообложения.
Предприятие ежемесячно начисляет материальную помощь вдове умершего сотрудника (погиб в ДТП по дороге на работу) в сумме 4598 рублей на содержание несовершеннолетних детей.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (в том числе взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний) данная материальная помощь?
2 июня 2017
Суммы материальной помощи, ежемесячно оказываемой организацией супруге (семье) умершего сотрудника, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Объектом обложения страховыми взносами (в том числе взносами от НС и ПЗ) указанные выплаты не являются.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Стоит отметить, что для целей уплаты НДФЛ возраст физических лиц, получающих доходы, значения не имеет. При этом несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с гражданским законодательством признаются родители, усыновители и опекуны (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54905).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так, на основании абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию (письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-141, от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125, от 24.03.2010 N 03-04-06/6-48). Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются в том числе супруги и дети (письмо Минфина России от 02.12.2016 N 03-04-05/71785).
Поэтому единовременная выплата (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемая организацией супруге или детям умершего работника, в полном объеме не подлежит обложению НДФЛ. Отметим, что освобождение от НДФЛ такой выплаты не зависит ни от ее размера, ни от причины смерти работника (смотрите также письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2010 N Ф07-1846/2010 по делу N А05-7091/2009, от 24.02.2009 N Ф04-762/2009 (273-А27-40)(276-А27-40)).
Вместе с тем в приведенной норме речь идет именно о единовременной выплате. По разъяснениям уполномоченных органов, под понятие «единовременная материальная помощь (выплата)» подпадает такая материальная помощь (выплата), которая предоставляется (производится) налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде (календарном году) по одному основанию. Смотрите письма Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587, от 16.08.2013 N 03-04-06/33543, от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130, ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-3-3/3558@, от 18.08.2011 N АС-4-3/13508@, УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 20-15/3/042714@. Выплаты, носящие системный (периодический) характер, в частности ежемесячные выплаты, не отвечают критерию единовременности (письмо Минфина России от 25.08.2010 N 03-04-06/8-187, от 15.07.2010 N 03-04-06/9-150, от 03.05.2005 N 03-05-01-02/4). Смотрите также определение КС РФ от 15.01.2009 N 246-О-О.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации материальная помощь семье умершего сотрудника оказывается организацией ежемесячно, говорить о единовременности таких выплат не приходится. В связи с этим положения абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ к рассматриваемой ситуации неприменимы. Иных оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ указанных в вопросе выплат, производимых супруге (семье) умершего сотрудника, в ст. 217 НК РФ не содержится.
Таким образом, суммы материальной помощи, ежемесячно оказываемой организацией супруге (или детям) умершего сотрудника, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/nalog/1114580/#ixzz4kBTcbpSY
Добавила уточнение, пожалуйста, прочитайте.