Займ - налоговые последствия

Александр, добрый вечер! Да, можете, законом ограничения установлены только для выдачи займов физлицам для личных нужд не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Что касается налоговых последствий для получателя займа то они определены статьей 250 НК

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.При
получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов
осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главойостаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам,
оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена
налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально
или путем проведения независимой оценки;

т.е. у получателя возникнет выгода от безвозмездного займа в виде неуплачиваемых им процентов. С этих процентов, с учетом механизма их расчета, указанного в приведенной статьей он и должен будет уплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения

Здравствуйте, Александр. Для вас никаких налоговых последствий как для заимодавца не будет. А для получателя займа могут быть если он плательщик НДФЛ

Поясните какая система налогобложения у ИП который получает заем? Если УСН, ЕНВД или ПСН то никаких налоговых последствий не будет.

Вопрос:
О налогообложении материальной выгоды по договору беспроцентного займа,
полученной ИП, применяющим УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2014 г. N 03-11-11/42697
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке
применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
и на основании содержащейся в письме информации сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при
определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации,
определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Как указывается в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 августа 2004 г. N 3009/04, согласно статье 41
Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той
мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в
соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Из
вышесказанного следует, что возможность учета экономической выгоды и
порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом
должны регулироваться соответствующими главами Кодекса.
Так, статья 210 главы 23
Кодекса «Налог на доходы физических лиц» определяет, что материальная
выгода, полученная от экономии на процентах за пользование
налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от
организаций или индивидуальных предпринимателей, учитывается при
определении налоговой базы по этому налогу в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11
Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по
уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных
от предпринимательской деятельности, за исключением налога,
уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 346.26
уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение
от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении
доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой
данным налогом).
При этом статьей 250
Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов
налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного
займа.
Исходя
из этого сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа
индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему
налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, не определяется и,
соответственно, при определении объекта налогообложения по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
или по налогу на доходы физических лиц не учитывается.
Одновременно
сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых
норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является
нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
27.08.2014

Поэтому если ИП не на общей системе то последствий не будет, но обязательно в договоре нужно указать что заем для ведения предпринимательской деятельности.

Могу ли я без налоговых последствий предоставить беспроцентный займ со своего личного счета как физлицо индивидуальному предпринимателю, если я сам зарегистрирован как ИП?
Александр

В качестве альтернативного варианта можно воспользоваться тем, что ИП, они еще и просто обычные физические лица. Соответственно, можно выдать заем на личные нужды, не указывая, что он выдается для предпринимательской деятельности. В этом случае налоговых последствий не возникнет. То есть весь вопрос в том, что именно Вам предпочтительнее.

Здравствуйте, уважаемый Александр. Если ИП, которому Вы занимаете денежные средства на УСН.

Рекомендую Вам снять данные денежные средства со своего личного счета и передать их ИП наличными с подписанием договора займа и акта приема передачи денежных средств.

При этом, в договоре займа и в акте-приема передачи денежных средств, Вы указываете свои реквизиты как физическое лицо, то есть исключительно паспортные данные, а ИП указывает реквизиты как ИП, если есть печать можно и печатью с его стороны заверить.

В этом случае, у ИП, получившего беспроцентный заем у физического лица, не возникнет дохода, подлежащего налогообложению.

Письмо Министерства Финансов РФ от 18 августа 2009 г. N 03-11-09/284

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», в 2008 г. получил беспроцентный заем у физического лица, выплаты по которому производит в 2009 г. Возникает ли у индивидуального предпринимателя доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежащий налогообложению НДФЛ на основании п. 2 ст. 224 НК РФ, в связи с вступлением в силу с 01.01.2009 новой редакции п. 3 ст. 346.11 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 Кодекса.
В связи с тем что ст. 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, сумму материальной выгоды по таким договорам определять не должны.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика налога на доходы физических лиц, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Таким образом, ст. 212 Кодекса не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком налога на доходы физических лиц заемными средствами, полученными от физического лица.
Следовательно, у индивидуального предпринимателя, получившего беспроцентный заем у физического лица, не возникает дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Соответственно, положения п. 2 ст. 224 Кодекса в изложенной ситуации не применяются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

С Уважением бизнес-юрист Максим Лобанов.