Как принять денежные средства от учредителя-нерезидента
Добрый день. Есть Российское ООО. Три учредителя (2 физ.лица и одно юр.лицо из Америки). Необходимо принять от американского юр.лица денежные средства на основную деятельность в размере 40 тыс.$. Каким образом это можно сделать без налоговых обязательств? Можно ли сослаться на пункт в Уставе о возможности непропорционального вклада в имущество компании учредителями и внести от физ.лиц по 5000 рублей?
Уточнение от клиента
Доля американского учредителя 5%.
, Наталья, г. Пермь
Увеличение УК не подходит. Доля зарубежного учредителя должна остаться 5%.
Но если не хотите менять состав долей учредителей и регистрировать изменения, то можно рассмотреть вариант беспроцентного займа, если доля иностранного учредителя более 50 %.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, которое получено российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
При этом данное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Таким образом, доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя со долями участия в уставном капитале (более 50 %), в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Данную позицию выразило в частности Минфин РФ в письме от 03.03.2009 N 03-03-06/1/106 .
Если доля иностранного учредителя не большая (менее 50 %), то можно просто внести деньги на увеличение активов (добавочный капитал), проблем с налогами здесь также не возникнет.