Налоговый вычет из зарплаты по материальной выгоде

Добрый день! В вашей ситуации организация, выдавшая безпроцентный займ, признается налоговым агентом, поэтому с суммы материальной выгоды она должна
исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог. Материальная выгода рассчитывается на дату получения дохода налогоплательщиком. Но собственно при уплате процентов или возврате работником суммы займа (его части) дохода, из которого мог бы быть удержан налог, организация не выплачивает. Организация-работодатель верно посчитала вам материальную выгоду за весь период займа, она может это сделать при выплате заработной платы. В этом случае удержание у работника начисленной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды производится налоговым агентом при фактической выплате заработной платы.
Если же в текущем налоговом периоде выплаты денежных средств не будет, об исчисленной, но не удержанной сумме налога организации следует сообщить налогоплательщику и – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, в налоговый орган (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Юрий, здравствуйте!

согласно последним письмам Минфина, если Вы не производили погашение займа до 2016 года, то дохода у Вас нет за 2012-15гг.

Вопрос: О дате получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу (кредиту) для целей НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2016 г. N 03-04-06/20466
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требовании законодательства о налогах и сборах») при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).
Исходя из изложенного, если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
11.04.2016

Вопрос: Об НДФЛ с 2016 г. при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в рублях.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2016 г. N 03-04-06/20463
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В случае когда сумма займа была получена в рублях, доход в виде указанной материальной выгоды определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона N 113-ФЗ) при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Указанная редакция подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса, в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона N 113-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2016 года.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
При этом в рассматриваемой ситуации указанный доход в виде материальной выгоды исчисляется исходя из суммы займа в рублях, фактически полученной по договору займа (кредита).
Если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
11.04.2016

Т.о. и удержание с Вас НДФЛ за 2012-15гг. не правомерно.

В более раннем письме разъяснялось о необходимости работодателя-налогового агента уведомить ФНС о невозможности удержания НДФЛ за прошедший налоговый период (2015)

Вопрос: О дате получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами для целей НДФЛ с 2016 г.; о сроке сообщения о невозможности удержать НДФЛ за 2015 г.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 января 2016 г. N 03-04-06/636
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах») при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Указанная редакция пункта 5 статьи 226 Кодекса вступила в силу с 1 января 2016 года.
Исходя из изложенного налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания налога на доходы физических лиц за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.

Порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде оплаты труда, а также порядок удержания начисленной суммы налога на доходы физических лиц налоговым агентом в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», не изменились.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН