Начисление налога на прибыль

точно сейчас уже не скажу. а это имеет большое значение? В настоящее время меня интересует непосредственно эта ситуация.

Разберем, как ваша ситуация должна была выглядеть, если бы вы не допустили ошибку.
Вы реализуете товар (не важно, что через комиссионера). Начисляете НДС: Д90-К68.
Затем вам возвращают товар. Происходит обратная реализация. НДС вы принимаете к вычету: Д68-К76.
Если вы дальше будете использовать товар в облагаемой деятельности (или продадите), то все основания для этого вычета у вас есть.
Ваша ситуация отличается лишь тем, что вы не сразу начислили НДС, а вам его доначислили в ходе налоговой проверки.
Далее у вас остается задолженность перед покупателем за возвращенный товар. Эта кредиторская задолженность числится на счете 76.
Здесь все зависит от того, как будет урегулирована эта задолженность с покупателем. Вы можете, например, просто вернуть эти деньги. Тогда Д76-К51.

Можете поставить другой товар. Тогда Д76-К90, Д90-К41. А можете списать эту задолженность по общим правилам.
При списании кредиторской задолженности она действительно включается во внереализационный доход на основании пп.18 ст.250 НК РФ.

Статья 250. Внереализационные доходы
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

Но такая задолженность списывается только по истечении срока исковой давности. Либо если покупатель вам ее просто простил.

31.12.2014 года, ООО «МОССклад» своему контрагенту отгрузил товар по договору где переход права собственности на товар подразумевался после реализации товара третьим лицам.

Мы сделали документы и передали товар на 67 млн. руб., НДС и выручку не отражали, т.к. самой реализации и перехода прав собственности не было. С января контрагент оценил обстановку и начал частями возвращать товар обратно и в марте мы получили уже все полностью, т.е. все что мы передали на реализацию в декабре 2014 года нам было возвращено в 1 квартале 2015 года в полном объеме и на туже сумму.

Налоговый орган сослался на НК и начислил нам НДС по отгрузке плюс пени и штраф

«п. 1 ст. 167 НК РФ по общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день предоплаты. Исключения из данного правила предусмотрены в п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 ст. 167 НК РФ. Согласно позиции Минфина России и ФНС России НДС необходимо начислять на дату отгрузки товаров независимо от даты перехода права собственности.»

Акт проверки получили в январе, задолженности контрагента, задолженности бюджета или перед бюджетом не было, мы декабрем провели возмещение НДС из бюджета который нам начислил Налоговый орган, т.к. если проводить начисление по отгрузке, значит после возврата должно быть возмещение из бюджета. Из-за того что решение налоговой было утверждено и выдано в январе, само начисление НДС осталось на счете 76, т.к. налоговая настаивала на отражении начисления после получения решения на руки, а это уже другой налоговый период, соответственно начисление ндс пени и штрафов были сделаны через 91

Д91.02 К68 – не принимаемые

Д76.05 К91.01 – сумма НДС принятая к зачету в 4 кв. по отгрузке без перехода прав собственности.

Татьяна, исходя из вашего уточнения вам надо было либо оспаривать решение налоговой в суде, настаивая что реализации не было, а товар был передан на комиссию, а позже возвращен.

Либо, если все таки признавать что в 2014 году была реализация товара, без оплаты, а в 2015 году была обратная реализация, так же без оплаты, то у вас должна была возникнуть задолженность и по ДТ и по КТ по одному и тому же контрагенту, которую вы должны были закрыть взаимозачетом. При этом НДС в 2014 году вы начисляете, а в 2015 году ставите к вычету (при условии наличия счета-фактуры). Все у вас закрывается и никаких оснований какую то задолженность списывать в 2016 году в доходы я не вижу.